Клиент на УСН превысил 20 млн в середине года: что делать бухгалтеру прямо сейчас

Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока их доходы не превысили установленный порог. В 2026 году это 20 млн руб. Причем этот порог теперь сохраняется и на 2027–2029 годы: Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ зафиксировал лимит 20 млн руб. для УСН на ближайшие годы. 

Доходы считают нарастающим итогом с начала календарного года. В расчет идут доходы по правилам УСН, то есть по кассовому методу. Деньги поступили на расчетный счет, в кассу или долг погашен иным способом — доход появился. Расходы эту сумму не уменьшают, даже если объект «доходы минус расходы». 

Если упрощенец работает как агент или комиссионер, для лимита учитывается не вся сумма, прошедшая через него, а только агентское или комиссионное вознаграждение.

НДС включается не в день превышения лимита, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Например, компания на УСН за 2025 год не превысила 20 млн руб. В 2026 году доходы с начала года перешагнули лимит в июле. Значит, с января по июль компания работает без НДС, а с операций с 1 августа должна начислять и уплачивать НДС. Такой порядок прямо следует из методических рекомендаций ФНС.

В сам месяц превышения важно не рисовать акты задним числом, а спокойно закрыть то, что реально выполнено или отгружено до начала следующего месяца. Если работа фактически сделана в июле и первичка оформлена июлем, НДС по этой реализации не возникает только потому, что с августа клиент становится плательщиком НДС.

Уведомлять налоговую о превышении лимита отдельно не нужно. Освобождение от НДС у упрощенцев применяется автоматически, и переход налоговая увидит по декларации по НДС. 

После превышения лимита у упрощенца есть два варианта.

Первый — применять общеустановленные ставки НДС: 0%, 10% или 22%. Этот вариант дает право на вычеты входного НДС, если остальные условия для вычета соблюдены.

Второй — выбрать специальные ставки НДС: 5% или 7%. Ставка 5% применяется при доходах свыше 20 млн руб., но не более 272,5 млн руб. Ставка 7% — при доходах свыше 272,5 млн руб., но не более 490,5 млн руб. При спецставках входной и ввозной НДС к вычету не принимают: он включается в стоимость покупок, работ, услуг.

Выбор зависит от экономики клиента. Если покупатели в основном физлица или упрощенцы без права на вычет, часто проще спецставка 5%. Если клиент покупает много товаров и услуг с входным НДС, а покупатели сами плательщики НДС и ждут счета-фактуры с вычетом, может быть выгоднее общая ставка.

Ставки 5% и 7% по общему правилу применяют не менее 12 последовательных кварталов начиная с квартала, за который впервые подана декларация с такой ставкой. Но для плательщиков, которые впервые перешли на спецставку в 2026 году, Минфин допустил отказ от 5% или 7% в течение четырех последовательных кварталов, не дожидаясь истечения 12 кварталов. 

Внутри компании выбор ставки лучше зафиксировать приказом директора или ИП, либо изменением в учетную политику. Это не обязательное уведомление для налоговой, а внутренний документ: он покажет, почему ставка выбрана именно так и с какого периода ее начали применять.

С месяца, когда клиент становится плательщиком НДС, он обязан предъявлять покупателю сумму НДС дополнительно к цене и выделять налог в счетах-фактурах, первичке и расчетных документах.

Но это не значит, что по старым договорам цену всегда можно автоматически увеличить сверху на НДС. Особенно если договор уже заключен, цена зафиксирована, а покупатель не имеет права на вычет.

По длящимся договорам лучше не спорить после отгрузки, а заранее подписать допсоглашение: указать ставку НДС, порядок расчета цены и что происходит, если налоговый статус или ставка меняются в будущем. Конституционный суд уже указывал, что автоматическое перекладывание всей суммы НДС на покупателя не всегда допустимо, в спорных случаях вопрос может решаться через суд и с учетом баланса интересов сторон.

В новых договорах сразу пишите не просто «цена договора — 100 000 руб.», а нормально раскрывайте налоговую конструкцию:

«Стоимость услуг составляет 100 000 руб. без учета НДС. НДС предъявляется дополнительно по ставке, применяемой исполнителем на дату реализации».

Или, если цена уже включает налог:

«Стоимость услуг составляет 100 000 руб., в том числе НДС по ставке 5%».

Это разные формулировки, и для денег клиента разница принципиальная.

Как только появился НДС, клиенту нужны:

• счета-фактуры или УПД с НДС;

• книга продаж;

• при праве на вычеты — книга покупок;

• корректные ставки в учетной программе;

• электронная сдача декларации по НДС;

• проверка договоров, актов, счетов и шаблонов первички.

Декларацию по НДС нужно сдавать по обновленной форме. ФНС напоминает, что с отчетности за I квартал 2026 года применяется форма с изменениями, внесенными приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@.

НДС на УСН — это уже не редкая ситуация, а обычный участок работы бухгалтера. Ошибиться можно не только в ставке, но и в моменте появления налога, авансах, договорах и декларации.

В Клерк.Школе есть курс «НДС на УСН в 2026 году». Он как раз про такие ситуации: когда появляется НДС, как выбрать ставку, как работать со счетами-фактурами, книгами покупок и продаж, вычетами, декларацией и отражением операций в учете. 

Если нужно закрыть не только НДС, а весь учет упрощенца, подойдет курс «Главбух на УСН-2026: от учета и отчетности до 1С». Он шире: бухгалтерский и налоговый учет, НДС, зарплата, отчетность, контроль рисков и работа в 1С по правилам 2026 года. 

Оба курса входят в подписку Клерк.Школа, поэтому их можно проходить, как часть системного обучения для бухгалтера, который ведет клиентов на УСН.

У УСН и НДС разные логики.

Для УСН доход обычно появляется по оплате: деньги пришли — доход признали. Для НДС момент определения базы зависит от правил статьи 167 НК РФ: как правило, берется более ранняя дата — отгрузка или получение аванса. 

Из-за этого базы по УСН и НДС легко расходятся.

Ситуация 1. Клиент получил 100% предоплату до того, как стал плательщиком НДС, а отгрузил товар уже после перехода на НДС.

По УСН доход уже был признан раньше — в момент получения денег. Повторно на дату отгрузки дохода по УСН нет.

А вот по НДС на дату отгрузки база возникает, потому что реализация произошла уже в периоде, когда клиент стал плательщиком НДС.

Ситуация 2. Была частичная предоплата, а окончательный расчет пришел после отгрузки.

По УСН остаток оплаты попадет в доходы на дату поступления денег.

По НДС повторной базы на дату окончательной оплаты обычно не будет: база уже возникла на дату отгрузки. Если аванс получен уже в периоде применения НДС, налоговая база возникает и на аванс, а при отгрузке работает механизм, который не дает задвоить налог.

Главное правило для бухгалтера — отдельно вести логику УСН и отдельно логику НДС. Нельзя механически брать кассовую выручку по УСН и считать, что это готовая база по НДС.

✅ Зафиксируйте месяц, в котором доходы с начала года превысили 20 млн руб.

✅ Определите дату начала НДС: 1-е число следующего месяца.

✅ Проверьте, какую ставку выгоднее применять: общую 0%, 10%, 22% или специальную 5%/7%.

✅ Зафиксируйте выбор ставки внутренним приказом или учетной политикой.

✅ Проверьте действующие договоры и подготовьте допсоглашения по цене и НДС.

✅ Настройте учетную программу, счета-фактуры, УПД, книгу продаж и декларацию.

✅ Разберите авансы: что получено до перехода на НДС, что после, какие отгрузки уже прошли.

✅ Проверьте первую декларацию особенно внимательно: именно она покажет налоговой, что клиент стал плательщиком НДС и какую ставку выбрал.