Современный рынок оффшорных услуг, основные черты

Информация от юридического центра "Взгляд".

Оффшорная компания характеризуется особым организационно-юридическим статусом предприятия, который обеспечивает ей максимальное снижение налоговых потерь (в большинстве случаев - до нуля). С юридической точки зрения оффшорная компания принципиально ничем не отличается от других компаний и предприятий. Она является полноправным субъектом хозяйственных правоотношений и может осуществлять сделки наравне с другими юридическими лицами.

Главные особенности оффшорной компании связаны с ее нерезидентным статусом. Такой статус обычно связан с требованием проведения деловых операций за пределами юрисдикции, где данная оффшорная компания официально зарегистрирована. Только в этом случае она освобождается от всех или от большинства налогов на территории материнской юрисдикции. Иными словами, оффшорная компания в большинстве случаев не может быть резидентом своей официальной юрисдикции. Для функционирования оффшорной фирмы достаточно наличия формальных атрибутов компании - владельцев, директоров (обычно требуется не менее двух директоров), устава, банковского счета, комплекта регистрационных документов.

Законодательство многих стран Европы содержит нормы, позволяющие совершать деловые операции оффшорного типа. При чем некоторые из них допускают отступления от "классических" оффшорных принципов. В частности, в ряде юрисдикций освобожденным от налогов компаниям разрешается иметь реально функционирующий офис. Например, в такой респектабельной стране, как Швейцария, определенному типу фирм в некоторых кантонах разрешается проводить оффшорные операции, даже если они имеют здесь офис и персонал (налоговые потери при этом не устраняются полностью, но многократно снижаются).

Методы и технологии оффшорного бизнеса становятся все более разнообразными. В оффшорных схемах в настоящее время задействованы не только предприятия корпоративного типа, но и другие организационно-правовые формы бизнеса. Так, во многих оффшорных юрисдикциях (а также в США) для создания структур оффшорного типа была адаптирована форма предпринимательского партнерства. В оффшорном бизнесе все чаще встречаются компании с ограниченной ответственностью (LLC), компании, ограниченные по гарантии, а также некоторые комбинированные формы.

Специализированные оффшорные территории - "налоговые гавани" - стремятся предоставить оффшорным инвесторам новые возможности и льготы. В этой сфере ощущается довольно острая конкуренция за привлечение капитала.

В ряде стран существует и "антиоффшорное" законодательство. Однако с уверенностью можно сказать, что в сложной системе современного международного бизнеса для оффшорных фирм остается обширное поле деятельности. Оффшорный бизнес развивается крайне динамично. В нем все время появляются новые деловые возможности и сферы применения капитала. Они должны постоянно находиться в центре внимания российских предпринимателей.

Расширение спектра оффшорных услуг в России в полной мере соответствует мировым тенденциям развития этого сектора. В настоящее время оффшорный бизнес активно осваивает операции инвестиционного и эмиссионного характера. Акции и облигации, выпущенные в оффшорных финансовых центрах, все шире допускаются на различные финансовые рынки мира. В оффшорных зонах присутствуют практически все виды субъектов финансового рынка и рынка капиталов. Однако, прежде всего, целесообразно рассмотреть некоторые базовые возможности оффшорных фирм.

Смысл оффшорного бизнеса заключается в том, что за рубежом появляется новый, "самостоятельный" субъект хозяйственных отношений, который полностью находится под контролем российского предпринимателя. Оффшорная компания внешне может вы­глядеть как независимый зарубежный партнер российской фирмы. На этом построены наиболее распространенные способы налогового планирования с использованием оффшорных фирм. Несмотря на кажущуюся простоту, все детали такого рода схем требуют тщательной проработки. Ведь правила налогового и валютного контроля постоянно меняются.

Существует широкий спектр оффшорных операций, обслуживающих самые разнообразные потребности физических и юридических лиц. В их число входит использование для расчетов в России и за рубежом корпоративных дебетовых и кредитных карточек, открытых на имя оффшорной компании. Через оффшорные фирмы можно получить доступ к кредитным ресурсам иностранных банков, к международному рынку депозитов и услугам по управлению капиталом и инвестициями. У владельца оффшорной фирмы по­является широкий выбор финансовых посредников и схем работы.

Оффшорная фирма - это одновременно и средство управления риском. Разместив через оффшорную фирму средства в первоклассных зарубежных банках, вы можете обезопасить себя от политических и экономических потрясений и других рисков.

Финансовый сервис, инвестиции, валютный дилинг, оптимальная маршрутизация доходов с учетом особенностей международной сети налоговых соглашений, владение и распоряжение зарубежным имуществом, трансфертные операции и обеспечение внутрифирменного перераспределения активов, построение организационно-правового каркаса компаний холдингового типа - таков далеко не полный список операций, требующий использования оффшорных и других "льготных" зарубежных компаний.

В отечественном бизнесе накоплен определенный позитивный опыт использования оффшорных компаний для международных инвестиций. Филиалы и дочерние структуры мирового класса созданы в составе крупнейших отечественных финансово-промышленных групп и корпораций. В своей повседневной деятельности последние используют большое количество оффшорных фирм.

Базовые схемы налогового планирования уже хорошо известны отечественным предпринимателям. Каковы перспективы оффшорного бизнеса в России? Прежде всего, следует ожидать расширения спектра оффшорных услуг. Усилится тенденция к специализации российских компаний-инкорпораторов. Возрастут продажи специализированных компаний, ориентированных на определенные заранее формы хозяйственных операций. Уже сейчас ощущается рост интереса к комплексным вариантам услуг, когда клиенту предоставляется не просто некоторый "инструмент", а целевая оффшорная схема. Помимо обычных способов обслуживания физических и юридических лиц возрастет значение использования оффшоров для разнообразных хозяйственных операций и инвестиционных проектов.

Оффшорные схемы будут опираться не только на договоры купли-продажи, но и на лизинговые, комиссионные, трастовые, страховые и другие договорно-правовые формы осуществления сложных коммерческих сделок.

Широкий круг новых возможностей, связанных с использованием зарубежных оффшорных компаний, открывается в связи с отработкой механизмов текущего и долгосрочного финансирования российских проектов из-за рубежа. Любые льготы для зарубежных инвесторов коснутся, прежде всего, иностранных фирм "российского" происхождения. Инвестиционные капиталы и финансовые ресурсы будут переправляться в Россию по оптимальным маршрутам. Иными словами, финансовая база бизнеса и его формальный юридический адрес могут быть размещены за рубежом, а капиталовложения будут осуществляться в России. На эти возможности особое внимание следует обратить представителям строительного бизнеса. Мировая практика свидетельствует, что в схемах этого типа обычно широко используются специализированные компании, расположенные в зонах налоговых льгот.

Перспективным направлением оффшорного бизнеса является разработка схем деятельности на мировых рынках ценных бумаг. Появление оффшорных взаимных фондов и инвестиционных компаний различных типов стало одним из наиболее характерных элементов "инвестиционного бума", который отмечается во всех основных оффшорных юрисдикциях с начала 90-х годов. Данное направление актуально, в первую очередь, для банков и других предприятий финансового сектора.

Наконец, увеличится роль оффшорных схем в формировании транснациональных хозяйственных систем, когда оффшорные и различные "льготные" фирмы будут встраиваться в систему внешних филиалов российского предприятия. Ведь во многих случаях разработка оффшорных схем является для них экономически обоснованным, а иногда и единственно возможным шагом. Представим себе, что производственные мощности находятся в одной стране, рынок сбыта - в другой, а финансовые ресурсы - в третьей. А ведь это вполне типично не только для зарубежных транснациональных корпораций, но и для многих российских фирм.

Как крупнейшие, так и многие средние российские компании имеют широкие зарубежные связи и внешние капиталовложения. Поскольку в российских городах появляется все большее число штаб-квартир отечественных финансово-промышленных групп, оффшорные схемы будут нацелены на преодоление иностранных налоговых барьеров. Однако качество оффшорных технологий для этого должно быть как минимум на порядок выше, чем то, которое достаточно для базовых оффшорных схем.