Бюджетный учет

Лизинг: организуем правильный учет

Бюджетным учреждениям в рамках предпринимательской деятельности разрешено оформлять договоры лизинга. Однако, несмотря на положительные стороны такой возможности, у бухгалтерской службы возникают дополнительные задачи по учету объектов, приобретение которых составляет предмет такого договора.бю

Бюджетным учреждениям в рамках предпринимательской деятельности разрешено оформлять договоры лизинга. Однако, несмотря на положительные стороны такой возможности, у бухгалтерской службы возникают дополнительные задачи по учету объектов, приобретение которых составляет предмет такого договора.

Бюджетный учет лизинговых операций

Расходы учреждения на лизинговые платежи следует относить на подстатью классификации операций сектора государственного управления 224 «Арендная плата за пользование имуществом». Если по окончании договора предмет лизинга будет выкуплен учреждением-лизингополучателем по договору купли-продажи, то его выкупная стоимость должна быть отнесена на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств».

При построении схемы бухгалтерских записей принципиальное значение имеет, на чьем балансе учитывается лизинговое имущество — арендатора или арендодателя.

Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то в учете бюджетного учреждения оформляют следующую корреспонденцию счетов: см. таблицу стр. 1, стр. 2.


бюджетный учет таблица

Обратите внимание: взять оборудование в лизинг учреждение может только за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности. Поэтому НДС может быть включен в состав лизинговых платежей (в стоимость актива) только по той деятельности, которая освобождена от данного вида налога законодательно.

Если имущество учитывается на балансе лизингополучателя и оно по окончании договора будет им выкуплено, то в учете бюджетного учреждения бухгалтерские записи будут такими: см. таблицу стр. 1, стр. 2.

бюджетный учет таблица

Можем рекомендовать использовать Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (приложение 1 к приказу Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15), а также письма Минфина России от 3 марта 2005 г. № 03-06-01-04/125, от 2 ноября 2005 г. № 07-05-10/49.

Порядок налогообложения

При использовании договора лизинга следует помнить и о «налоговых» особенностях.

Налог на прибыль

Бюджетное учреждение признает лизинговые платежи по правилам, предусмотренным в подпункте 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается на балансе учреждения, то налоговыми расходами можно признать арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной согласно статье 259 Налогового кодекса РФ. Причем лизинговые платежи учитывают в составе налоговых расходов в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых в соответствии с условиями договора предусмотрены такие платежи (п. 8.1 ст. 272 Налогового кодекса РФ). А вот суммы начисляемой амортизации по этому имуществу признаются ежемесячно (п. 3 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Обратите внимание: если учреждение применяет кассовый метод определения доходов и расходов, то оно не может учитывать в расходах начисленную амортизацию по лизинговому имуществу (подп. 2 п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ). Дело в том, что амортизировать можно только полностью оплаченное имущество. Поэтому в расходах учитывают сумму выплаченных лизинговых платежей, но только после их фактической оплаты.

Налог на добавленную стоимость

Учреждение-лизингополучатель, которое использует имущество для осуществления операций, облагаемых НДС, вправе принять к вычету суммы налога, предъявляемые ему лизингодателем в составе лизингового платежа.

Не забудьте, что «входной» налог принимается к вычету при выполнении следующих условий:
— лизинговое имущество приобретено для выполнения операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ);
— имущество принято к учету (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ);
— лизингодатель выдал учреждению правильно оформленный счет-фактуру (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Налог на имущество

Объектом налогообложения по налогу на имущество признаются активы, которые учитываются на балансе учреждения в качестве основных средств (ст. 374 Налогового кодекса РФ). Поэтому в случае, когда по договору актив принят на баланс учреждения (лизингополучателя), оно обязано уплачивать налог. То есть налог на имущество со стоимости лизингового имущества уплачивает та сторона договора, на балансе которой оно учитывается.

Транспортный налог

При получении в лизинг транспортных средств у бюджетного учреждения может возникнуть обязанность по уплате транспортного налога (ст. 358 Налогового кодекса РФ). Дело в том, что плательщиками этого налога признаются те лица, на которых зарегистрированы данные транспортные средства. Следовательно, если транспорт зарегистрирован на учреждение-лизингополучателя, оно и будет признано плательщиком транспортного налога. Если транспортные средства зарегистрированы на лизингодателя, то налог уплачивает он.

УСН 1% в регионах: налоговая льгота вызвала налоговую миграцию. Как c выгодой воспользоваться ситуацией?

Налоговая миграция — новое явление в российском бизнесе. Регионы конкурируют за налогоплательщиков, снижая ставку налога для ИП на УСН. Это вызвало не только рост числа индивидуальных предпринимателей, но и желание уже существующих предприятий перерегистрироваться в другом регионе. Как получают льготу и стоит ли овчинка выделки? Разберемся.

УСН 1% в регионах: налоговая льгота вызвала налоговую миграцию. Как c выгодой воспользоваться ситуацией?
3

Начать дискуссию

ЭЦП для автобизнеса

Цифровизация имеет колоссальную пользу даже в самых неочевидных сферах бизнеса. Расскажем про автоцентры, СТО и автосервисы.

ЭЦП для автобизнеса

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Юрист: маркетплейсы убивают российских производителей и сетевые магазины

Необходимо налоговое выравнивание позиции маркетплейсов и сетевых магазинов (ретейла).

Юрист: маркетплейсы убивают российских производителей и сетевые магазины

Участники финансового рынка ждут, что ЦБ повысит ключевую ставку до 17%

Больше половины экономистов уверены, что Центробанк продолжит жесткую денежно-кредитную политику и 7 июня поднимет ключевую ставку.

Лучшие спикеры, новый каждый день
НДФЛ

Мнение: повышенные ставки НДФЛ должны начинаться не от 2,4 млн, а 50 млн рублей годового дохода

Известный юрист считает, что доход до 5 млн рублей в год, который Минфин предлагает облагать повышенной ставкой НДФЛ 15%, начиная с 2,4 млн, это еще не средний класс. Поэтому ставка должна быть общая 13%.

Мнение: повышенные ставки НДФЛ должны начинаться не от 2,4 млн, а 50 млн рублей годового дохода

Маркировка пива в потребительской упаковке с 1 июня 2024

Общепит и розничные продавцы с 1 июня 2024 года начнут передавать в систему маркировки «Честный знак» информацию о выводе из оборота пива и других слабоалкогольных напитков в потребительской упаковке. Рассказываем, как подготовиться к передаче данных.

Маркировка пива в потребительской упаковке с 1 июня 2024

При импорте товаров из ЕАЭС в счете-фактуре можно не указывать страну происхождения

В счете-фактуре есть графы 10 и 10а, где указывают страну происхождения и ее цифровой код. Эти данные берут из декларации на товары, а также счета-фактуры или товаросопроводительного документа, полученного от поставщика.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

В реестре отечественного программного обеспечения уже больше 21 тысячи продуктов

Зарегистрированный в реестре софт позволяет правообладателям освободить эти программы от НДС.

Что такое единый налоговый платеж и зачем он нужен

Сегодня в бухгалтерском ликбезе объясняю, что означают аббревиатуры ЕНП/ЕНС. И выясняю, кому из вас звонил Д.В. Егоров, чтобы получить обратную связь по хиту продаж прошлого года.

Что такое единый налоговый платеж и зачем он нужен

Минфин: у регионов будет право устанавливать высокие ставки налога на имущество

Муниципалитетам разрешат самостоятельно увеличивать налоги на имущество стоимостью больше 300 млн рублей. Предельная ставка вырастет с 2 до 2,5%.

Что делать, если в команде конфликт? Как закончить противостояние в офисе

Пожалуй, худшее для продуктивности компании — ссоры и конфликты с коллегами. Психологи сколько угодно могут утверждать, что если в команде нет конфликтов, это признак отсутствия движения и развития. Но если, в офисе начались скандалы, то вряд ли такое развитие принесет пользу компании и сотрудникам.

Что делать, если в команде конфликт? Как закончить противостояние в офисе
24

Как подключить электронный документооборот (ЭДО)

Электронный документооборот — важный элемент современного бизнеса и государственной сферы. В статье рассказываем, почему ЭДО необходим и как его подключить в своей компании.

Как подключить электронный документооборот (ЭДО)

👪 Социальный вычет будут выдавать без справок. Документальное подтверждение должно остаться, иначе это не вычет — считает эксперт

Чтобы родители больше времени проводили с детьми, а не собирали справки о расходах для получения налоговых вычетов, депутаты хотят предоставлять льготы в упрощенном режиме.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Что ест бухгалтер. Окрошечка многоликая

Ассоциации к слову — лето. Жара, отпуск, море… окрошка. Несколько отличных рецептов окрошки и пятничный опрос.

Что ест бухгалтер. Окрошечка многоликая

Мобилизованный сотрудник может уволиться с работы по собственному желанию

Работодатель обязан приостановить трудовой договор с мобилизованным работником. При этом по норме ТК расторжение трудового договора в период его приостановления по инициативе работодателя не допускается.

ИП на УСН не платит налог за бизнес-имущество

Ветераны боевых действий освобождены от налога на имущество физлиц, если оно не используется в бизнесе.

НДФЛ

Сдавать свою квартиру можно как физлицо, самозанятый или ИП

Доходы от сдачи в аренду квартиры – это доходы, облагаемые НДФЛ. Если общий доход такого арендодателя за год не превышает 5 млн рублей, ставка НДФЛ будет 13%.

Внутренние переводы: что это такое, как оформить в КЭДО и какая электронная подпись нужна

В развивающихся компаниях происходит постоянное движение персонала: кого-то принимают на работу, кто-то увольняется, некоторых сотрудников переводят на другие должности или в подразделения. Подробнее разберем, что такое внутренний перевод, как его регулирует Трудовой кодекс и как оформить его в КЭДО.

Внутренние переводы: что это такое, как оформить в КЭДО и какая электронная подпись нужна

Что влияет на срок рассмотрения дела в суде? Что делать если дело сильно затянулось?

Сколько судьи могут тянуть рассмотрение дел? От чего это зависит?

Руководители брошенных компаний будут отвечать за бездействие

Директорам придется доказывать в суде, что их действия или бездействие не привели к тому, что компания оказалась не в состоянии рассчитаться с долгами. Раньше бремя доказывания лежало на кредиторах.

Интересные материалы

💥Обзор новостей: правительство одобрило налоговую реформу, планку НДФЛ подняли «с запасом», Siri обновят

Рассказываем о самых главных событиях, о которых писали и которые обсуждали в мире.

💥Обзор новостей: правительство одобрило налоговую реформу, планку НДФЛ подняли «с запасом», Siri обновят