1) При ликвидации ООО (предприятие не работает более 1 года) остается на основных средствах на забалансовом счете квартира. Учредитель один. Как вывести квартиру из ООО при закрытии предприятия? Какие документы необходимо оформить? Какие налоги возникают?
В данном случае у Вас имеются 2 варианта поведения, налоговые последствия которых, в принципе, идентичны, однако имеют некоторые нюансы:
1) Продать квартиру, а вырученные средства выплатить учредителю в качестве дивидендов (ст.43 НК РФ).
При этом, хотя реализация жилых помещений не облагается НДС согласно подп.22 п.3 ст.149 НК РФ, организация должна будет заплатить с вырученной суммы налог на прибыль по ставке 24%, а оставшуюся сумму выплатить в качестве дивидендов.
Кроме того, организация будет выступать налоговым агентом, т.е. в момент выплаты денежных средств из доходов учредителя (налоговая база определяется как стоимость квартиры, уменьшенная на величину уставного капитала) необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ по ставке 9% (п.4 ст.224 НК РФ).
2) Произвести выплату дивидендов учредителю в натуральной форме, т.е. передать квартиру в собственность единственного участника, осуществив соответствующие регистрационные действия в ФРС России.
В этом случае организация не будет являться налоговым агентом и не сможет удержать НДФЛ, поэтому налог в той же сумме, что и в первом варианте, необходимо будет уплатить самому учредителю не позднее 15 июля года, следующего за годом передачи квартиры в собственность (п.4 ст.228 НК РФ).
Очевидно, что с точки зрения величины налоговой нагрузки второй вариант поведения налогоплательщика является предпочтительным.
2) Фирма осуществляет розничную торговлю роллетных систем с последующим монтажом у покупателя. Налогообложение: 1. ЕНВД (розничная торговля) + ЕНВД (бытовые услуги в отношении монтажа)? 2. ЕНВД (розничная торговля) + ОСНО (монтаж)? 3. ЕНВД (розничная торговля)монтаж - ОКУН (услуги торговли) 121118 5 Послепродажное обслуживание. Какой вариант правильный?
Исходя из предоставленной Вами информации, представляется, что у Вашей компании имеется возможность применять ЕНВД не только в части осуществления розничной торговли (соблюдение условий для применения спец. режима остается за рамками настоящего ответа), но и в части монтажа роллетных систем.
При этом основанием для применения ЕНВД будет подп.1 п.2 ст.346.26 НК РФ – оказание бытовых услуг населению.
В соответствии со ст.346.27 НК РФ к бытовым относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).
При этом следует иметь в виду, что код 121118 «Послепродажное обслуживание» относится не к разделу «Бытовые услуги», а к разделу «Услуги торговли и общественного питания, услуги рынков», в связи с чем данный вид деятельности не может облагаться ЕНВД. Кроме того, понятия «монтаж» и «послепродажное обслуживание» в корне различны по своему содержанию: первое предполагает выполнение комплекса работ, отсутствие которых сделает невозможным эксплуатацию оборудования; второе предполагает осуществление профилактических мероприятий согласно техническому регламенту обслуживания, разработанному производителем оборудования.
Вместе с тем мы полагаем, что работы по монтажу роллетных систем, выполняемые специалистами Вашей компании, могут быть отнесены к таким бытовым услугам, как «Изготовление и ремонт механизмов для зашторивания» (код 013432) иди «Изготовление и ремонт прочих металлических предметов хозяйственного назначения» (код 013433), «Установка декоративных решеток и панелей» (код 016309).
Применение указанных видов бытовых услуг в рассматриваемом случае возможно, по нашему мнению, ввиду многогранности функциональных особенностей роллетных систем:
- обеспечение безопасности и защищенности жилых помещений, что аналогично назначению решеток;
- защита от солнечного света, являющаяся основной функцией механизма зашторивания;
- придание эстетического вида окнам, что роднит роллеты с декоративными решетками;
- изготовление роллетных систем из алюминия, что позволяет отнести их к металлическим предметам хозяйственного назначения.
Полагаем, что специалисты Вашей компании, обладающие специальными познаниями о реализуемом продукте, смогут привести и другие весомые аргументы в пользу отнесения Вашего вида деятельности к бытовым услугам.
Кроме того, не следует забывать, что определяющим моментом при отнесении того или иного вида услуг к бытовым является не их обязательное включение в ОКУН (стремительное расширение ассортимента оборудования, используемого в быту, не позволяет законодателю сформировать исчерпывающий перечень), а соблюдение таких условий, как оказание услуг физическим лицам, которые используют результаты таких услуг для удовлетворения личных потребностей.
Начать дискуссию