Резервирование сомнительных долгов используется как способ получения отсрочки по налогу на прибыль в сделках между дружественными компаниями. Суть схемы проста. К примеру, исполнитель оказывает реальные услуги заказчику, который уменьшает на стоимость услуг налогооблагаемую прибыль.
Когда наступает срок оплаты услуги, то заказчик не вносит средства. Выждав 45 дней, исполнитель увеличивает свои затраты на половину от стоимости реализованной услуги (п. 4 ст. 266 НК РФ). Еще через 45 дней на расходы относится вторая половина стоимости. Таким образом, у исполнителя услуг нет чистой прибыли. Его выручка отнесена на расходы как резерв по сомнительному долгу. В то же время заказчик учел затраты в налоговом учете. Получается, холдинг может существенно отложить уплату налога на прибыль.
Заметим, не рекомендуется оставлять задолженность непогашенной. Рано или поздно (обычно в течение года) покупатель оплачивает товар и ранее сформированный резерв увеличивает прибыль продавца.
Идеей поделился Павел ГОРЧАКОВ, налоговый консультант, аудитор
ОЦЕНКА БЕЗОПАСНОСТИ ИДЕИ
Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
- Безопасность - 3 балла из 5. Если подобная схема действий между одними и теми же организациями будет использоваться постоянно, то у налогового органа возникнут справедливые претензии по поводу экономической обоснованности хозяйственных связей с такими контрагентами-неплательщиками. Поэтому такой вариант можно использовать относительно безопасно только на разовой основе.
Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:
- Моя оценка - 4 балла из 5. Скорее всего, инспекторы тщательно перепроверят, оказывались ли услуги фактически или только на бумаге. Если же использовать для схемы товар, то сама экономия будет слишком мала по сравнению с отвлечением денежных средств из оборота на закупку такого товара.
Сергей ТАРАКАНОВ, заместитель начальника отдела Контрольного управления ФНС России:
- Я поставил 5 баллов из 5. Поскольку изначально продавец показал сумму выручки и только потом отнес ее к сомнительной задолженности, то никакого криминала втакой ситуации нет. Однако если при проверке будет выявлена взаимосвязь сторон, налоговики могут более внимательно проверить эту операцию.
ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:
Александр КОСОЛАПОВ, начальник отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Юрий ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Любовь КОТОВА, заместитель начальника отдела налогообложения граждан и единого социального налога департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Сергей ТАРАКАНОВ, заместитель начальника отдела Контрольного управления ФНС России
Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Алексей СОРОКИН, начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Ольга ХРИТИНИНА, советник налоговой службы РФ 3-го класса
Начать дискуссию