Доля импортного товара до сих пор достаточно высока, поэтому тема учета таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную территорию РФ остается актуальной, тем более, что в бухгалтерском и налоговом учетах используются разные правила формирования покупной стоимости товара.
Рассказываем, что такое таможенные платежи, какие бывают пошлины и налоги, как их рассчитывать и уплачивать без ошибок.
Что такое таможенные платежи
Таможенные платежи — это обязательные сборы, взимаемые государственными органами при пересечении товаров через таможенную границу страны.
Они включают в себя таможенные пошлины, налоги и сборы, которые уплачиваются за ввоз или вывоз товаров, а также за таможенное оформление.
Цель таможенных платежей — защитить внутренний рынок, обеспечить выполнение налоговых обязательств и регулировать торговлю с другими странами.
Виды таможенных платежей
Приобретая товары по импорту, организации уплачивают совокупность таможенных платежей. Порядок их взимания регулируется одновременно налоговым и таможенным кодексами РФ.
Таможенные платежи — это комплекс обязательных сборов, включающий пошлины, налоги и сборы, которые взимаются таможенными службами при перемещении товаров через границы государств-членов ЕАЭС.
В роли плательщика выступает декларант или его уполномоченное лицо. Регулирование этих платежей осуществляется на основе нормативных актов, таких как Таможенный кодекс ЕАЭС, ФЗ «О таможенном регулировании» и ФЗ «О таможенном тарифе», обеспечивая единые правила и стандарты в сфере таможенного оформления и налогообложения товаров внутри союза.
При ввозе товаров (работ, услуг) на таможенную территорию России взимаются следующие виды таможенных платежей:
ввозная таможенная пошлина;
налог на добавленную стоимость (НДС);
таможенные сборы;
акциз.
Какие бывают таможенные пошлины
Виды таможенных пошлин можно классифицировать по различным признакам, в зависимости от целей, условий взимания и характера товаров. Основные виды таможенных пошлин включают:
Импортные пошлины — взимаются при ввозе товаров на территорию страны или таможенного союза. Они служат инструментом защиты внутреннего рынка и регулирования внешней торговли.
Экспортные пошлины — устанавливаются при вывозе товаров за границу. Их целью может быть ограничение вывоза стратегических ресурсов или регулирование внутреннего рынка.
Таможенные пошлины на временное ввоз/вывоз — применяются к товарам, которые временно пересекают границу (например, для выставок, ремонта или использования в определённых целях), с возможностью освобождения от налогов при возврате.
Таможенные сборы за таможенное оформление — не являются пошлинами в классическом смысле, но также взимаются за услуги по оформлению документов и проверке товаров.
Эти виды пошлин могут различаться по ставкам, условиям применения и объектам налогообложения в рамках законодательства ЕАЭС и национальных нормативных актов.
От чего зависит размер таможенной пошлины
Для того, чтобы вычислить сумму таможенной пошлины, необходимы следующие данные:
Тип товара — от него зависит, в частности, размер ставки;
Код ТН ВЭД — он определяет размер сборов, пошлин и др. на импортные и экспортные товары;
Таможенная стоимость — напрямую коррелирует с суммой таможенной пошлины, так как чем выше этот показатель, тем больше платеж.
Также стоит взять во внимание:
Происхождение товара — страна происхождения влияет на ставку, поскольку могут применяться льготы, преференции или повышенные тарифы в зависимости от торговых соглашений.
Режим таможенного оформления — например, импорт, реэкспорт, транзит или временный ввоз могут иметь разные ставки или освобождения.
Объем и количество товара — при фиксированных ставках размер пошлины зависит от количества или веса товара.
Как рассчитать таможенную пошлину: пример
Практический пример расчета таможенных платежей при ввозе партию ниток из Китая общей стоимостью 300 000 рублей. Код ТН ВЭД — 5204110000, адвалорная ставка — 6,5%.
Расчет пошлины: 300 000 × 6,5% = 19 500 рублей.
Дополнительно потребуется уплатить НДС 22% с суммы таможенной стоимости и пошлины: (300 000 + 6500) × 22% = 67 430 рублей, а также таможенный сбор в зависимости от стоимости товара.
Какой беспошлинный лимит для ввоза товаров в Россию
В 2026 году беспошлинный лимит на ввоз товаров в Россию для физических лиц составляет 200 евро и 31 кг на одну посылку при заказе из-за границы, например, через интернет-магазины. Если стоимость или вес товаров превышают эти лимиты, то придется доплатить сверху 15%.
Таможенные налоги
В рамках таможенного законодательства налоги подразделяются на налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы.
НДС
Таможенный НДС при импорте товаров на территорию России обычно составляет 22%. Однако для определенных категорий товаров применяется пониженная ставка — 10%. В некоторых случаях товары и услуги облагаются нулевым НДС. К ним относятся:
товары, вывезенные в режиме экспорта,
товары, которые находятся в режиме свободной таможенной зоны,
услуги по транспортировке природного газа трубопроводным транспортом,
товары, которые относятся к космической сфере,
драгоценные металлы,
товары для дипломатического использования,
топливо и горючее для морских и воздушных судов,
международные перевозки.
НДС = (таможенная стоимость + ввозная таможенная пошлина + акциз) * ставка НДС
Если товар не облагается акцизом, то НДС = (ТС + пошлина) * ставка НДС
Акцизы
Акциз — это косвенный налог, взимаемый с определенных видов товаров, производимых или импортируемых в страну. Он предназначен для регулирования потребления определённых товаров, а также для пополнения государственного бюджета.
Товары, подлежащие акцизному налогообложению, обычно включают:
Алкогольные напитки (вино, водка, пиво и т.д.)
Табачные изделия (сигареты, сигары, табак)
Бензин и другие виды топлива
Некоторые виды автомобильных масел и моторных топлив
Энергетические напитки и некоторые другие товары, вызывающие особый интерес у государства
Полный список подакцизных товаров указан в ст. 181 НК, а размер ставки ст. 187 НК.
Акцизы служат инструментом государственной политики для ограничения потребления вредных или нежелательных товаров и для формирования доходов бюджета.
Таможенные сборы
Таможенные сборы — это обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за услуги, связанные с оформлением и контролем товаров при их пересечении границы.
В отличие от таможенных пошлин, которые являются налогами на ввоз или вывоз товаров, таможенные сборы обычно связаны с административными услугами, такими как оформление документов, проведение проверок, выдача разрешений и другие процедуры таможенного оформления.
Эти сборы обеспечивают финансирование деятельности таможенных органов и упрощают процесс прохождения границы для участников внешнеэкономической деятельности.
Ставки таможенных сборов утверждены Постановлением Правительства от 23.10.2025 № 1638 и в 2026 году составляют:
Таможенная стоимость товара | Размер ставки таможенного сбора |
|---|---|
До 200 000 руб. | 1 231 руб. |
200 000,01—450 000 руб. | 2 462 руб. |
450 000,01—1 200 000 руб. | 4 924 руб. |
1 200 000,01—2 700 000 руб. | 13 541 руб. |
2 700 000,01—4 200 000 руб. | 18 465 руб. |
4 200 000,01—5 500 000 руб. | 21 344 руб. |
5 500 000,01—10 000 000 руб. | 49 240 руб. |
От 10 000 000,01 руб. | 73 860 руб. |
Как изменились таможенные сборы в 2026 году
С 1 января 2026 года вступило в силу постановление Правительства РФ от 23.10.2025 № 1638, которое предусматривает индексацию в сторону увеличения ставок таможенных сборов за таможенные операции, связанные с выпуском товаров.
Постановлением также повышено максимальное пороговое значение общей таможенной стоимости товаров, в отношении которых таможенные сборы уплачиваются по максимальной ставке в 73 тыс. рублей. Порог повышен с 7 до 10 млн рублей.
Как определить таможенную ставку
Основные виды ставок включают:
Процентные ставки (адвалорные) — выражаются в процентах от стоимости товара. Например, ставка может составлять 5%, 10%, 20% и т.д.
Фиксированные ставки — устанавливаются в виде конкретной суммы за единицу товара (например, за килограмм, литр, штуку). Например, 2 рубля за килограмм.
Комбинированные ставки — сочетают оба типа: часть пошлины выражена в процентах, часть — в фиксированной сумме.
Нулевые ставки — применяются к определённым товарам или при специальных режимах (например, при экспорте или временном ввозе), когда пошлина не взимается.
Размер ставки зависит от классификации товара по таможенной номенклатуре, его происхождения и режима таможенного оформления. В рамках ЕАЭС и других союзов ставки могут быть унифицированы или отличаться в зависимости от национальных правил.
Как рассчитывать пошлины и налоги при учете ВЭД
Подробнее о том, как вести бухгалтерский и налоговый учет в компаниях, которые занимаются ВЭД и участвуют в международной торговле, разберем на курсе повышения квалификации «Бухгалтер ВЭД: учет, налогообложение, валютный контроль».
Расскажем, как рассчитать НДС при ввозе товаров из ЕАЭС, какие документы нужно представить вместе с декларацией, как принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров из ЕАЭС и т. д.
На курсе вы разберетесь в нормативном регулировании международной торговли, освоите главные положения валютного и таможенного законодательства, научитесь составлять контракты, рассчитывать НДС, таможенные платежи, вести учет операций в 1С и т. д.
Мы обновили курс и добавили туда дополнительные уроки по расчетам в период санкций через платежных агентов и налогу на прибыль.
Во время обучения вас ждет много практики. Под нашим руководством вы будете составлять контракты, рассчитывать НДС, таможенные платежи, вести учет операций в 1С и т. д.
Сейчас вы можете купить курс со скидкой 71% за 9 900 рублей вместо 35 200 рублей.
После обучения вы получите удостоверение о повышении квалификации на 72 ак. час., которое мы внесем в реестр ФИС ФРДО Рособрнадзора.
Начать дискуссию