В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
Согласно подпункту 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ, операции с ценными бумагами не подлежат обложению НДС. На этом основании налоговики нередко заявляют, что расходы на приобретение ценных бумаг должны участвовать в расчете пятипроцентного предела, соблюдение которого дает право не вести раздельный учет и принимать весь НДС к вычету. Это можно оспорить.
Напомним, согласно положениям пункта 4 статьи 170 НК РФ, налогоплательщик вправе не вести раздельный учет, если в налоговом периоде доля совокупных расходов на производство товаров, работ, услуг, имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов от общей величины совокупных расходов на производство.
То есть в расчет принимаются только расходы на производство. Затраты на приобретение ценных бумаг, которые даже в бухгалтерском учете отражаются по счету 58 «Финансовые вложения», не могут быть отнесены к таковым, поэтому не должны учитываться при расчете права не вести раздельный учет.
С этим выводом нередко соглашаются и суды (к примеру, постановления федеральных арбитражных судов Московского от 29.02.08 № КА-А40/1094-08, от 08.10.07 № КА-А40/9013-07, Западно-Сибирского от 22.10.07 № Ф04-7338/2007(39408-А46-41), Уральского от 10.04.07 № Ф09-2451/07-С2 округов).
Таким образом, размер расходов на приобретение ценных бумаг никак не помешает компании принимать к вычету всю сумму НДС, если остальные расходы на необлагаемые операции не превышают пятипроцентного лимита.
Идеей поделилась Ирина КАШИРСКАЯ, заместитель главного бухгалтера московской торговой компании
ОЦЕНКА БЕЗОПАСНОСТИ ИДЕИ
Елена ВИХЛЯЕВА, главный специалист отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:
- Оценка - 1 балл из 5. Компания получает право не вести раздельный учет по НДС только в том случае, если все расходы на операции, не облагаемые НДС, не превышают 5 процентов от всей суммы расходов.
Алексей АЛЕКСЕЕВ, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
- Безопасность - 5 баллов из 5. Если приобретение ценных бумаг не связано с производством товаров, работ или услуг, то расходы на их приобретение скорее всего не будут учитываться при проверке соблюдения лимита.
Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
- 3 балла из 5. Идея в целом соответствует положениям НК РФ. Понятие «производство» в статье 170 НК РФ охватывает только процессы физического производства товаров, оказания услуг и выполнения работ. То есть ограничение в размере 5 процентов фактически установлено для деятельности, не связанной с осуществлением финансовых вложений. Однако претензии возможны.
Риск средний. В связи с экономией налоговики будут пытаться обратить ситуацию в свою пользу
Начать дискуссию