Кто раздражает ФНС? TOP-20 «налогодоначисляемых» видов бизнеса

С пугающей регулярностью заводятся уголовные дела в отношении провинившихся руководителей и бухгалтеров таких компаний.
Попробуем разобраться, существует ли в череде этих новостей элемент случайности и есть ли что-то общее в этих громких налоговых делах.

Внутренняя статистика УФНС свидетельствует, что налоговиков интересуют, прежде всего, крупные налогоплательщики. Так, за прошлый год, из 1,2 млн. организаций, состоящих в Москве на налоговом учете, выездным проверкам было подвергнуто 6049 компаний, то есть всего 0,5%. Но совсем другая ситуация с крупнейшими налогоплательщиками: из 833 компаний была проверена 541 (65%). Примечательно, что нарушения обнаружены у 539 крупнейших организаций, то есть практически у всех (99,6%). В целом по всем компаниям этот показатель также весьма высок и составляет 98%.

Вывод первый: Очевидно, проверять и доначислять налоги будут и впредь чаще крупным налогоплательщикам и лидерам отрасли.

Кроме этого, еще прошлой весной ФНС разработала новую методологическую основу налоговых претензий, предъявляемых в последнее время к деятельности торговых сетей и риэлтеров (дела "Эльдорадо", МИАНа, "Арбат Престижа" и др.). Так, на докладах ФНС Минфину налоговики наглядно демонстрируют, что соотношение между создаваемой валовой добавленной стоимостью (ВДС) и платежами в бюджет у ритейлеров и продавцов недвижимости заметно отличается от этого показателя в других отраслях. Это, по мнению ФНС, свидетельствует о значительной доле теневого оборота в названных секторах экономики.

Представленный график, по мнению ФНС, свидетельствует о том, что наиболее «белы» - отрасли, связанные с производством промышленной продукции (очевидно, за счет «сырьевиков») и строительство. Наибольшие «перегибы» в поступлениях – от торговли, сельского хозяйства, операций с недвижимым имуществом, транспорта и связи, финансовой деятельности.
Возможно, на «индульгенцию» от раздражительности ФНС может рассчитывать только сельское хозяйство (главным образом, из-за низкой рентабельности и льготного налогообложения).

Вывод второй: проверять и доначислять налоги будут в первую очередь в 4-х секторах: торговля, операции с недвижимостью и имуществом, транспорт и связь, финансовая деятельность.

Кроме всего прочего, усиленное внимание, очевидно, обеспечено компаниям, показывающим в отчетности убытки и занижающим реальную заработную плату.
Особенное раздражение налоговиков вызывает торговля. Ведь, несмотря на рост импорта, повсеместный бум строительства гипермаркетов, крупных торговых центров, развитие сетевых магазинов, поступления налогов от торговли в 2007-2008 году снизились.

Вывод третий: проверять и доначислять налоги будут в первую очередь в отраслях, показывающих наибольшие убытки и наименьшую заработную плату.

Для того, чтобы развить эту тему, обратимся к официальной информации Госкомстата. Так, в январе-октябре 2008 года с прибылями/убытками сработали организаций следующих, представленных ниже, отраслей.

Прибыль и убыток организаций по видам экономической деятельности
в январе-октябре 2008 года

Вывод четвертый: проверять и доначислять налоги будут в первую очередь в отраслях, показывающих наибольшие убытки, т.е. в отраслях, где доля убыточных компаний выше среднероссийского показателя в 27,6%.

Более глубокий анализ по отраслям позволяет отнести к таковым: добычу топливно-энергетических полезных ископаемых; рыболовство и рыбоводство; производство пищевых продуктов (включая напитки и табак); текстильное и швейное производство; обработку древесины и производство изделий из дерева; целлюлозно-бумажное производство; издательскую и полиграфическую промышленность; производство, передачу и распределение электроэнергии; деятельность прочего сухопутного транспорта (кроме ж/д и трубопроводов); управление эксплуатацией жилого фонда; здравоохранение и предоставление социальных услуг; деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта.

Рассмотрим теперь «зарплатные» показатели отраслей.
По официальной информации Госкомстата за январь-октябрь 2008 года среднемесячная заработная плата в среднем по России составила 17643 рублей. Соответственно, отрасли с меньшей заработной платой подвержены проверкам в первую очередь.

Среднемесячная начисленная заработная плата
(без выплат социального характера) по видам экономической деятельности

Вывод пятый: проверять и доначислять налоги будут в первую очередь в отраслях, показывающих заработную плату меньше среднероссийского показателя в 17643 рублей.
А к таким относятся: сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство, производство пищевых продуктов (включая напитки и табак), текстильное и швейное производство, производство кожи, изделий из кожи и производство обуви, обработка древесины и производство изделий из дерева, целлюлозно-бумажное производство, издательская и полиграфическая деятельность, производство резиновых и пластмассовых изделий, производство готовых металлических изделий, производство машин и оборудования, производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования, оптовая и розничная торговля (кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами), ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования, гостиницы и рестораны, образование, здравоохранение и предоставление социальных услуг, деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта.

Таким образом, по результатам вышеизложенного можно предположить, что в первую очередь рискуют попасть под проверки и доначисления крупнейшие операторы в отраслях, получивших:
а) наибольшее количество упоминаний в наших списках;
б) с бОльшим объемом выручки (в сравнении с прочими отраслями списка);
в) в отраслях, где крупные доначисления налогов уже были (торговый ритейл, например).

Рейтинг потенциальных «налогодочисляемых» отраслей экономики РФ

Кроме этого, значительному риску доначислений (из приведенного списка) подвергаются предприниматели,  необоснованно получившие ту или иную налоговую выгоду.
Так, наибольшие риски налоговых доначислений существуют в отношении налогоплательщиков, которые осуществляли закупки или поставки товаров (работ, услуг) через цепочку посредников, часть из которых являются фирмами-однодневками. Самые крупные претензии по данному основанию были предъявлены ГК «Эльдорадо» (14 млрд. рублей), ОАО «Московский НПЗ» (1,3 млрд. рублей), ЗАО «Связной» (1,2 млрд. рублей), ЗАО «МИАН» (1 млрд. рублей), ЗАО «Москва-Макдоналдс» (160 млн. рублей) и ООО «Арбат энд Ко» (Арбат Престиж, 50 млн. рублей).

Кроме этого, под пристальный контроль попадают так называемые «льготники», то есть производители мясных, молочных продуктов, детского питания, медикаментов и других товаров, пользующихся льготной ставкой НДС (10% вместо 18%). В последние годы они все чаще привлекают внимание налогового ведомства. Оно уже поставило под сомнение права на льготу по НДС производителя соков «Нидан соки» и компании «Макдоналдс-Москва».

По-прежнему остаются довольно существенными налоговые риски, связанные с трансфертным ценообразованием. Налоговые органы продолжают предъявлять претензии по необоснованному использованию внутренних (Байконур, Калмыкия) и внешних офшоров для занижения налогов. Подобные претензии получили ОАО «Русснефть» (претензии на 20,6 млрд. рублей) и ОАО «Тольяттиазот» (2,6 млрд. рублей).

Вместе с тем, следует отметить, что ряд дел в 2008 году закончился победой налогоплательщиков. Так, арбитражный суд Москвы и апеляционный суд признали незаконными 100 млн. рублей налоговых претензий к ООО «Компания «Базовый Элемент». Несмотря на то, что налоговики выявили операции с векселями, в которых участвовали фирмы-однодневки, доказать в суде незаконность этих операций они не смогли.
Проиграли налоговики и дело СВА-банка в части претензий, когда банк использовал схему, аналогичную использованной ЮКОСом.
Налоговые претензии к ООО «Проктер энд Гэмбл» (в части роялти за использование товарными знаками) отменила сама ФНС, не доводя дело до суда.

Таким образом, формирование приведенного выше рейтинга нисколько не умаляет возможности любой из компаний, попавшей в список, отстоять свою правоту в суде. Рейтинг лишь предполагает, каким образом ФНС может сосредоточить свои усилия по выполнению плана по сбору налогов в казну РФ.