Турфирма рассчитывается с арендодателем путевками

С 1 января 2009 года при взаимозачете между организациями суммы НДС больше не нужно уплачивать живыми деньгами. Но это только в том случае, если товары (работы, услуги, имущественные права), используемые при взаимозачете, были приняты к учету до 1 января 2009 года. Поговорим об этом подробнее.

ЕСЛИ ПУТЕВКИ ПЕРЕДАНЫ В СЧЕТ АРЕНДЫ ЗА ЭТОТ ГОД
Изменения в пункт 4 статьи 168 Налогового кодекса РФ, который раньше требовал перечислять НДС при проведении взаимозачетов отдельным платежным поручением, внесены Федеральным законом от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ.

Итак, если путевки переданы в счет аренды за этот год, НДС принимается у покупателя к вычету по общим правилам, то есть после принятия товаров (работ, услуг) на учет и при наличии счета-фактуры (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

ПРИМЕР 1

Турфирма (туроператор) арендует офис. Стоимость аренды офиса за январь 2009 года составила 177 000 руб. (в том числе НДС – 27 000 руб.). Оплата на основании выставленного счета арендодателя должна произойти в феврале. Но согласно дополнительному соглашению, стороны договорились, что вместо оплаты турфирма передаст арендодателю пять путевок. Их стоимость также составляет 177 000 руб. (в том числе НДС – 27 000 руб.). Путевки приобретены турфирмой по договору купли-продажи. Их покупная стоимость – 110 000 руб.

В учете турфирмы бухгалтер отразит следующее.

В январе:

ДЕБЕТ 20    КРЕДИТ 60

– 150 000 руб. (177 000 – 27 000) – начислена арендная плата;

ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 60

– 27 000 руб. – отражен НДС по арендной плате;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

КРЕДИТ 19

– 27 000 руб. – предъявлен к вычету из бюджета НДС со стоимости аренды.

В феврале:

ДЕБЕТ 62

КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 177 000 руб. – начислена выручка от передачи путевок;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»

КРЕДИТ 41   

– 110 000 руб. – списана стоимость переданных путевок;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 27 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;

ДЕБЕТ 60    КРЕДИТ 62

– 177 000 руб. – зачтены взаимные требования.
ЕСЛИ ПУТЕВКИ ПЕРЕДАНЫ В СЧЕТ АРЕНДЫ ЗА ПРОШЛЫЙ ГОД
Если взаимозачеты осуществляются в этом году, но товары (работы, услуги, имущественные права) были приняты к учету до 1 января 2009 года, то НДС предъявляется к вычету в соответствии с ранее действовавшим порядком (п. 12 ст. 9 Закона № 224-ФЗ). Иначе говоря, к вычету принимаются суммы НДС, перечисленные отдельным платежным поручением.

ПРИМЕР 2

Используем данные предыдущего примера, изменив их.

Турфирма за декабрь 2008 года получила от арендодателя акт выполненных услуг и счет-фактуру. Турпутевки были переданы и акт взаимозачета подписан в январе 2009 года.

Чтобы принять к вычету НДС со стоимости аренды, турфирма обязана перечислить арендодателю сумму НДС отдельным платежным поручением.

В учете турфирмы бухгалтер отразит следующее.

В декабре 2008 года:

Бухгалтер турфирмы в декабре составляет проводки.

ДЕБЕТ 20    КРЕДИТ 60

– 150 000 руб. (177 000 – 27 000) – начислена арендная плата;

ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 60

– 27 000 руб. – отражен НДС по арендной плате.

В январе 2009 года:

ДЕБЕТ 60    КРЕДИТ 51

– 27 000 руб. – перечислен НДС по арендной плате;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

КРЕДИТ 19

– 27 000 руб. – предъявлен к вычету из бюджета НДС со стоимости аренды;

ДЕБЕТ 62

КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 177 000 руб. – начислена выручка от передачи путевок;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»

КРЕДИТ 41   

– 110 000 руб. – списана стоимость переданных путевок;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 27 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.