Как стало известно «УНП», возмещение НДС в Москве более 5 млн рублей приведет к тому, что инспекторы составят подробное досье на компанию для специальной комиссии при УФНС, которая и будет принимать окончательное решение по поводу возмещения.
Подобная комиссия существовала и раньше. Она рассматривала справки, составленные налоговыми инспекциями на компании, возмещающие из бюджета более 5 млн рублей.
Но теперь к стандартной справке добавилось еще и гораздо более подробное «заключение о проверке организации». Это целое аналитическое досье, в котором фигурируют не только сама компания, но и ее контрагенты.
Так, если возмещение НДС заявлено строительным инвестором, то инспекторы соберут сведения об условиях инвестиционного контракта, о соинвесторах, проанализируют порядок отчетности заказчика-застройщика, а также его счета-фактуры, проверят сметную стоимость объекта.
При возмещении НДС по оплате услуг строительных организаций инспекторы запросят информацию обо всей цепочке субпордрядчиков и проверят, уплатили ли они НДС.
Арендодателям при возмещении НДС по расходам, переданным арендатором, который произвел неотделимые улучшения объекта недвижимости, придется представить в налоговую инспекцию договор аренды, копию договора подряда, сметы с детализацией видов работ, копии акта приемки-передачи, копии справки о стоимости работ, копии акта приемки законченного строительства и акт приемки-передачи неотделимых улучшений. Кроме того, инспекторы проверят возможную взаимозависимость компаний, наличие лицензии на строительно-монтажные работы и разрешения Мосгортехнадзора.
В лизинговой компании инспекторы проверят реальную деловую цель сделки, а также сравнят документы, представленные в обоснование вычета, с документами компании-лизингодателя. Допросы должностных лиц являются также обязательным элементом проверки обоснованности вычета по лизинговым договорам.
Если НДС возмещается в связи с приобретением транспорта и недвижимости, инспекторы соберут информацию об их бывших собственниках, а также фактах уплаты новым владельцем транспортного налога и налога на имущество.
От импортеров налоговики затребуют документы, подтверждающие факты хранения, транспортировки товаров, ввезенных в Россию. А у экспортеров будет проверена вся цепочка поставщиков, а также выяснено, являются ли они конечными производителями продукции.
При сборе информации о компании специалисты Управления ФНС рекомендуют территориальным инспекциям пользоваться данными о деятельности компании, полученными «из внешних источников». Как отметил Алексей Яковлев, руководитель арбитражной практики «ФБК-Право», присутствие этих «внешних источников» все чаще фигурирует в арбитражных спорах по вычету или возмещению НДС – обычно это информация из интернета или же некая статистика. «Однако на деле она бывает не всегда достоверной и потому относительно легко опровергается в суде», – отметил юрист.
Какие сведения повлияют на решение налоговиков
В заключение о проверке организации налоговики включат следующие сведения.
1. Данные о наличии у компании недвижимости, транспорта, земельных участков.
2. Сведения об основных поставщиках и покупателях компании с характеристикой взаимоотношений, а также с проверкой на соответствие признакам однодневки.
3. Сведения о движении товаров и денежных средств.
5. Данные о проверках транспортировки и хранения товаров.
4. Запросы о представлении документов в банки, где у контрагентов открыты счета.
6. Содержание допросов должностных лиц.
7. Сведения об учредителях и руководителях компании, в том числе, в каких еще компаниях указанные лица получают доход.
Начать дискуссию