Зарплата

О бухгалтерском и налоговом учете суммы задолженности работника за неотработанные дни отпуска при его увольнении

Этот материал – отрывок литературно обработанной стенограммы семинара «Отпускные: учет, расчет, налоги» (лектор – Е.В. Воробьева), который был проведен издательством «Главная книга».

Этот материал – отрывок литературно обработанной стенограммы семинара «Отпускные: учет, расчет, налоги» (лектор – Е.В. Воробьева), который был проведен издательством «Главная книга».

Работник увольняется с 8 июня 2009 г. Сумма начисленной заработной платы за отработанное в июне время составляет 12 000 руб. Задолженность работника за неотработанные дни отпуска составляет 2000 руб. Отразим в налоговом и бухгалтерском учете удержание задолженности с работника. Для упрощения примера не учитывается право работника на получение стандартных вычетов.
1. Определим, имеет ли работодатель право произвести удержание из заработной платы работника в полном объеме.
Сумма к выплате должна составить 10 440 руб. (12 000 руб. - (12 000 руб. х 13%) = 10 440 руб.)
Допустимая сумма удержаний по инициативе работодателя - 20% от суммы к выплате - 2088 руб. (10 440 руб. х 20% = 2088 руб.)
Поскольку размер задолженности работника не превышает максимально возможную сумму удержания, с работника взыскиваются 2000 руб.
2. Бухгалтерский учет.


Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Начислена зарплата работнику за отработанные дни июня

20,26
(44)

70

12 000

Расчетно-платежная ведомость

СТОРНО Отпускные начисленные работнику за неотработанные дни отпуска

20,26
(44)

70

2 000

Записка-расчет при прекращении трудового договора

Начислен ЕСН с сумм причитающихся работнику при увольнении

20
(44)

69-ЕСН

2 600
--------
Расчет
(10 000 руб. х 26%)
--------

Бухгалтерская справка

Начислены страховые взносы в ПФР

69-ЕСН

69-ПФР

1 400
----------
Расчет
(10  000 руб. х 14%)
--------

Бухгалтерская справка

Удержан НДФЛ с дохода работника

70

68-НДФЛ

1 300
--------
Расчет
(10 000 руб. х 13%)
--------

Налоговая карточка

Выплачена зарплата работнику

70

50

8 700
--------
Расчет
(12 000 руб. -2000 руб. –
1 300 руб.)

Расчетно-платежная ведомость

3. Налоговый учет.


Операция

Вид налога

Сумма, руб.

Начислена оплата, причитающаяся увольняемому работнику

Расходы на оплату труда

10 000 руб.
-------

Расчет
(12 000 руб.- 2 000 руб.)
--------

Начислены ЕСН и страховые взносы в ПФР

Прочие расходы

 2 600 руб.
------
Расчет
(10 000 руб. х 26 %)


Начать дискуссию