Работник увольняется с 8 июня 2009 г. Сумма начисленной заработной платы за отработанное в июне время составляет 12 000 руб. Задолженность работника за неотработанные дни отпуска составляет 2000 руб. Отразим в налоговом и бухгалтерском учете удержание задолженности с работника. Для упрощения примера не учитывается право работника на получение стандартных вычетов.
1. Определим, имеет ли работодатель право произвести удержание из заработной платы работника в полном объеме.
Сумма к выплате должна составить 10 440 руб. (12 000 руб. - (12 000 руб. х 13%) = 10 440 руб.)
Допустимая сумма удержаний по инициативе работодателя - 20% от суммы к выплате - 2088 руб. (10 440 руб. х 20% = 2088 руб.)
Поскольку размер задолженности работника не превышает максимально возможную сумму удержания, с работника взыскиваются 2000 руб.
2. Бухгалтерский учет.
Операция | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
Начислена зарплата работнику за отработанные дни июня | 20,26 | 70 | 12 000 | Расчетно-платежная ведомость |
СТОРНО Отпускные начисленные работнику за неотработанные дни отпуска | 20,26 | 70 | 2 000 | Записка-расчет при прекращении трудового договора |
Начислен ЕСН с сумм причитающихся работнику при увольнении | 20 | 69-ЕСН | 2 600 | Бухгалтерская справка |
Начислены страховые взносы в ПФР | 69-ЕСН | 69-ПФР | 1 400 | Бухгалтерская справка |
Удержан НДФЛ с дохода работника | 70 | 68-НДФЛ | 1 300 | Налоговая карточка |
Выплачена зарплата работнику | 70 | 50 | 8 700 | Расчетно-платежная ведомость |
3. Налоговый учет.
Операция | Вид налога | Сумма, руб. |
Начислена оплата, причитающаяся увольняемому работнику | Расходы на оплату труда | 10 000 руб. (12 000 руб.- 2 000 руб.) -------- |
Начислены ЕСН и страховые взносы в ПФР | Прочие расходы | 2 600 руб. |
Впервые опубликовано в издании "Главная книга.Конференц-зал" 2009, № 04
Начать дискуссию