Налоговые риски, возникающие при продаже товаров, работ, услуг

Можно ли указать в качестве юридического адреса место проживания генерального директора?
Как работает схема, связанная с использованием труда инвалидов?
На каком счете мы должны хранить НДС до момента перехода права собственности?
Что такое пересчет активов и обязательств на дату совершения операции?

Все чаще в прессе появляется информация о судебных делах, связанных с налоговыми правонарушениями. Приговоры, вынесенные судами по таким делам, заставляют содрогнуться. Руководителей и главных бухгалтеров компаний, допустивших нарушения налогового законодательства, осуждают на длительные сроки лишения свободы. Пожалуй, самым громким делом, положившим начало данной практике, было всем известное дело «ЮКОСА».

Напомню, по этому делу суд решил, что ОАО «НК «ЮКОС» применяло схемы уклонения от налогообложения путем искусственного создания и участия в цепочке движения нефти и нефтепродуктов. Занижение выручки возникло в результате применения налогоплательщиком схемы уклонения от налогообложения путем создания искусственного движения товарного потока нефти и нефтепродуктов через ряд организаций, зависимых от ОАО «НК «ЮКОС» и выполняющих роль собственников нефти и нефтепродуктов, зарегистрированных на территориях с льготным режимом налогообложения, что повлекло за собой неуплату налогов.

Собственником нефти и нефтепродуктов, реализованных через специально созданные ООО, оставалось ОАО «НК «ЮКОС», и, следовательно, именно у него возникла обязанность по уплате спорных налогов. Межрегиональная ИМНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1 доначислила нефтяной компании налогов, пеней и штрафов на сумму почти 72 млрд руб.

Ходорковский осужден и до сих пор отбывает срок.
В январе 2008-го Шнайдер и Некрасов — руководители компании «Арбат Престиж» — задержаны по обвинению по ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов или сборов с организации). Им предъявлено обвинение в создании налоговой схемы уклонения от уплаты налогов, в результате казна недополучила сумму более 46 млн руб. На текущий момент компания практически прекратила свою деятельность.

В Ямало-Ненецком автономном округе осуждены два бывших директора предприятий, уклонявшихся от налогообложения с помощью «серых» схем.

По ч. 1 ст. 199 УК РФ осужден бывший генеральный директор ООО «Инвесттехстрой» Николай Перченко, который в течение 2007 г. вносил в налоговые декларации сведения о финансовых операциях по фиктивным договорам. В результате в бюджет не поступили налог на прибыль и НДС на сумму более 800 тыс. руб.

Руководитель ООО «Ямалгазпромстрой» Виталий Алешкевич осужден за применение серой схемы по ст. 199.2. С сентября 2007 г. по февраль 2008 г. Алешкевич обратился с письмами к контрагентам о погашении задолженности по кредиту ООО в банк-кредитор, минуя заблокированный за неуплату налогов расчетный счет. Таким образом им было скрыто 600 тыс. руб.

Во всех этих делах налоговики раскрыли и доказали применение налоговых схем. Трудно осуждать бухгалтера или руководителя, которые хотят снизить налоговое бремя на предприятие, ведь налоговые платежи в нашей стране немаленькие. Можно много рассуждать о налогах, которые давят развитие промышленности и предпринимательской деятельности, о том, что после уплаты налогов у предприятий не остается средств на покупку нового оборудования, на финансирование конструкторских разработок и новаторских идей. Правительство, декларируя снижение налогов, думает только о выходе бизнеса из «тени», ничуть не задумываясь о том, что оставшиеся у предприятий деньги могли бы пойти на дальнейшее развитие бизнеса, а как следствие – на увеличение налоговых платежей. Но, как говорится, «имеем, что имеем, работаем с тем, что имеем».

А значит должны соблюдать законы страны, в которой живем и ведем предпринимательскую деятельность. Налоговые органы наделены функциями контроля над пополнением бюджета. В случае, когда результатом сделки является избежание либо уклонение от уплаты налогов, налоговый орган обязан встать на защиту государственных интересов. Если налоговые органы не обнаружат в деятельности вашего предприятия применение налоговых схем и уклонение от налогообложения, то лишение свободы вам грозит навряд ли. Но ошибки и искажения, допущенные в бухгалтерском и налоговом учете, однозначно приведут к штрафам и пеням.

В своей профессиональной деятельности современный бухгалтер вынужден сталкиваться со сложными хозяйственными операциями, отражения которых в бухгалтерском и налоговом учете недостаточно освещены в законодательстве.
Поэтому специалисты стремятся разъяснить бухгалтерам налоговые риски, возникающие при продаже и покупке товаров, работ и услуг.