Секреты бухгалтерской кухни. Журнал «Расчёт» №11
Аппетитная наличка
Учредители небольших фирм обычно не прочь полакомиться наличными из кассы: не дожидаться же, пока компания получит прибыль, которую можно распределить на выплату дивидендов! Чтобы не связываться с зависшими подотчетными суммами, отчитываться за которые шеф даже не думает, приготовьте другое блюдо.
Специи: пункт 28 статьи 217 и пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса.
Итак, возьмите остаток денег в кассе (которые на самом деле еще на прошлой неделе «выбрал» генеральный). Разделите его на несколько частей, чтобы каждая из них не превышала двух тысяч рублей.
Затем попросите шефа написать приказ о выдаче материальной помощи сотрудникам. Каждому из них «на бумаге» выдайте по одной части помощи. Если перекормить работника, то с суммы, превышающей две тысячи, придется платить НДФЛ.
Такой расход будет шефу по вкусу: и остаток списали, и налоги платить не нужно. Однако заранее предупредите его, что включить эту сумму в налоговые расходы фирмы вы не сможете. Кроме того, сообщите, что проверяющие из соцстраха могут потребовать заплатить с матпомощи взносы по страхованию от несчастных случаев, хотя для этого нет никаких оснований (см. августовский номер «Расчета» на стр. 73).
Расходы формовые
Налоговики не разрешают включать в налоговые расходы стоимость спецодежды, если ее наличие у работников не предусмотрено отраслевыми нормами. Однако если бухгалтер правильно обставит приобретение такого обмундирования, контролеры могут и проглотить нелюбимые затраты.
Специи: пункт 5 методички по налогу на прибыль, утвержденной приказом МНС от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729.
Возьмите учетную политику и включите в нее норму, по которой в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, фирма может включить стоимость форменной одежды. Обоснуйте это тем, что, одевая работников (например, охранников) в такую форму, фирма следует обычаям делового оборота.
После этого налоговики уже не смогут исключить стоимость одежды из ваших налоговых расходов. Дело в том, что пункт 5 методички позволяет фирме учитывать затраты, обусловленные обычаями делового оборота.
Полуфабрикат основных средств
Приобретая какое-либо имущество, не в каждой фирме заранее знают, будут ли использовать его в качестве основного средства или продадут. Есть простой способ не плодить кучу бумаг сначала при оприходовании основного средства, а потом при его реализации.
Специи: пункт 2 ПБУ 5/01.
Возьмите имущество и оприходуйте его на счет 41 «Товары». Тогда вам не придется рассчитывать и начислять амортизацию, оформлять множество документов и платить со стоимости оборудования налог на имущество.
Обнаружить, что вы используете имущество в своей деятельности и продавать пока не собираетесь, контролеры могут только на выездной проверке. Поэтому держите наготове заполненные акты ввода основных средств в эксплуатацию. Узнав о грядущей проверке, подпишите их и перенесите остатки с 41-го счета на 01-й.
Рекламные затраты «Сами с усами»
Стоимость приобретенного фирмой рекламного стенда или щита в налоговом учете можно сразу списать на затраты. Даже если она превышает десять тысяч рублей. Главное, при изготовлении этого расхода не перепутать приправы.
Специи: пункт 4 статьи 264 и пункт 4 статьи 252 Налогового кодекса.
Налоговики считают, что рекламные щиты и стенды фирма должна учитывать как основные средства. То есть в налоговом учете обязана относить их стоимость на затраты не единовременно, а через амортизацию.
Однако пункт 4 статьи 252 Налогового кодекса позволяет фирме в некоторых случаях самостоятельно решить, как именно учитывать те или иные расходы. Это можно сделать тогда, когда какие-либо затраты по кодексу можно отнести одновременно к нескольким группам расходов.
На этом основании добавьте стоимость стендов или щитов к рекламным расходам и тут же ее спишите. Подайте это блюдо налоговикам, приправив его пунктом 4 статьи 264 кодекса.
Доход «Подарочный», с пониженным содержанием НДФЛ
Одарив работника-именинника небольшой суммой денег, не спешите удерживать у него налог на доходы физлиц, как того требуют налоговики. Чтобы они поумерили свой пыл, достаточно приперчить этот доход судебным решением.
Специи: постановление ФАС Северо-Западного округа от 28 октября 2003 г. № А05-2123/ 03-119/10.
Налоговики считают необлагаемыми подарки работникам, выданные в натуральной форме, но никак не деньгами. И при проверке указывают на то, что денежные презенты фирма обязана включить в доход работников и удержать с них НДФЛ.
Не идите на поводу у проверяющих: если подаренная сумма не превышает двух тысяч рублей, налог на доходы удерживать не нужно. Не согласным с этим утверждением проверяющим подайте возражения на акт проверки. В него добавьте специи (см. выше). В своем решении судьи указали, что Гражданский кодекс относит к подаркам не только вещи, но и деньги.
Кассовый лимит «Еще не вечер»
Если обнаружилось, что фирма нарушила лимит остатка наличных в кассе, не обязательно оформлять фиктивный подотчет, одновременно переделывая Кассовую книгу за несколько дней. Банковские клерки по вашей просьбе приготовят новый, удобоваримый для фирмы лимит.
Специи: приложение 1 к Положению Центробанка от 5 января 1998 г. № 14-П.
В очередной раз наведавшись в банк с платежками, подойдите к операционистке банка или экономисту, которому вы отдавали заявление об установлении лимита кассового остатка на текущий год. Сообщите клерку, что вам очень нужно переделать лимит задним числом.
Банку ничего не стоит пойти вам навстречу. Все дело в специях: форма расчета на установление лимита не содержит даты утверждения. Там нужно указать только год, на который банкиры его установили.
Книжный фарш
Налоговики уверены: поступление специализированных бухгалтерских книг и справочников нужно обязательно отразить на счете 01 «Основные средства». Нарушителей штрафуют по статье 120 Налогового кодекса. Простой рецепт поможет списать все книжки без разбора сразу на затраты, не нарушив при этом закон.
Специи: пункт 4 статьи 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Для начала добавьте в учетную политику фразу о том, что стоимость бухгалтерской литературы сразу списывается на расходы по той простой причине, что у фирмы нет библиотечного фонда. А создавать такой фонд для нее нецелесообразно. Такую же информацию нужно включить в пояснительную записку к бухгалтерскому балансу.
Затем возьмите бухгалтерскую литературу и без лишних проволочек и проводок спишите ее стоимость на счета затрат. О количественном учете книжек даже не задумывайтесь.
При проверке налоговики могут заинтересоваться, почему справочники не попали на счет 01 и из каких именно ингредиентов состоит ваш книжный фарш. Сообщите им, что основой этого блюда стал пункт 4 статьи 13 закона о бухучете. Он разрешает фирме не соблюдать правила бухгалтерского учета, когда применение этих правил не позволяет достоверно отразить ее имущественное состояние.
Ходатайство питательное
Этот рецепт пригодится в ситуации, если у фирмы есть переплата по одному налогу, а налоговики хотят бесспорно списать с ее счета недоимку по другому. При этом оба налога должны относиться к одному и тому же бюджету.
Специи: постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27 апреля 2004 г. № А58-4598/03-Ф02-1331/04-С1.
Попросите судей приостановить решение налоговиков о бесспорном взыскании суммы налога. В заявлении укажите, что за фирмой числится переплата в бюджет, но по другому налогу. А чтобы судьи не раздумывали, могут ли они поступить таким образом, приправьте свое послание предлагаемой специей.
Источник материала: «Расчет»
Начать дискуссию