А.И. Анашкин, ведущий эксперт «Федеральной бухгалтерской газеты»
Источник: "Федеральная бухгалтерская газета"
В начале ноября налоговая служба выпустила письмо, в котором рассказала, как правильно заполнять расчетные документы, и привела таблицу соответствия старых и новых КБК.
Письмом от 1 ноября 2004 г. № 10-4-03/5228 МНС сообщило код администратора, который присвоен Федеральной налоговой службе, – 182. Именно его нужно будет указывать в начале каждого КБК при перечислении налогов. По другим ведомствам коды администратора пока не утверждены. Но до конца года Минфин обязательно должен их опубликовать.
Коды бюджетной классификации надо указывать в 104-м поле платежного поручения. С 1 января 2005 года длина этого поля расширена до 20 символов (указание Банка России от 25 августа 2004 г. № 1493-У). Если платежки на вашем предприятии формирует компьютер и вы еще не обновили программу, то до нового года это надо сделать обязательно. После 1 января ни один банк не примет ваши поручения, если КБК в них будет напечатан неправильно. Причем это относится и к текущим налогам за 2005 год, и к задолженности, которую вы будете погашать за 2004 год и более ранние периоды.
Пример
В январе 2005 года московская фирма «Фрегат» перечисляет налог на прибыль с доходов по государственным ценным бумагам за декабрь 2004 года. Сумма налога – 600 руб.
Платежное поручение надо оформить следующим образом:
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 1 | 11.01.2005 | электронно | 01 | |||||||||||||||
Дата | Вид платежа | |||||||||||||||||
Суммапрописью | Шестьсот рублей 00 копеек | |||||||||||||||||
ИНН 7705324785 | КПП 770532001 | Сумма | 600-00 | |||||||||||||||
| ЗАО «Фрегат» Плательщик | ||||||||||||||||||
Сч. № | 40702810500000005849 | |||||||||||||||||
| ОАО АКБ «Пушкин» Банк плательщика | БИК | 044525735 | ||||||||||||||||
Сч. № | 30101810400000000735 | |||||||||||||||||
| Отделение 1 Московского ГТУ Банка России г. Москва Банк получателя | БИК | 044583001 | ||||||||||||||||
Сч. № | ||||||||||||||||||
ИНН 7705241015 | КПП 770506201 | Сч. № | 40101810800000010041 | |||||||||||||||
Управление федерального казначейства МФ РФ по г. Москве (ИМНС РФ № 25 ЮАО г. Москвы) Получатель | ||||||||||||||||||
Вид оп. | 01 | Срок плат. | ||||||||||||||||
Наз. пл. | Очер. плат. | 4 | ||||||||||||||||
Код | Рез. поле | |||||||||||||||||
182 1 01 01070 01 0000 110 | 45296597000 | ТП | МС.12.2004 | 0 | 0 | АВ | ||||||||||||
| Уплата налога на прибыль с доходов по государственным ценным бумагам за декабрь 2004 года Назначение платежа | ||||||||||||||||||
Обратите внимание на дату платежного поручения. Мы указали ее в расчете на то, что до конца года депутаты изменят статью 112 Трудового кодекса о праздниках. Если соответствующий закон вступит в силу с 1 января 2005 года, то первым рабочим днем в следующем году станет именно 11 января. Если же принятие закона отложат, заплатить налог с доходов по ценным бумагам надо будет не позднее 10 января (п. 4 ст. 287 НК).
Январские платежи по налогу на прибыль имеют еще одну особенность. Она связана с изменениями, внесенными в статью 284 Налогового кодекса Законом от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ.
После 1 января суммарная налоговая ставка останется прежней – 24 процента. Однако распределять налог нужно будет только между двумя бюджетами – федеральным (6,5%) и региональным (17,5%). Отчисления в местные бюджеты больше не предусмотрены.
В первую очередь эту особенность надо учитывать бухгалтерам, которые начисляют налог поквартально, но в течение квартала платят авансовые взносы. Ведь новые налоговые ставки распространяются только на прибыль, полученную после 1 января. В то же время месячные суммы авансовых платежей на I квартал рассчитываются в условиях 2004 года. Конкретнее – исходя из суммы авансовых платежей за III квартал и действующих налоговых ставок.
Размеры этих двух платежей будут одинаковы, но их распределение между бюджетами разных уровней изменится. Учитывая, что после 1 января в местный бюджет ничего платить не нужно, местную налоговую ставку надо распределить между федеральной и региональной. К первой прибавляется 1,5 процента, ко второй – 0,5 процента. В такой же пропорции перераспределяются и суммы авансовых платежей.
Пример
За 9 месяцев 2004 года фирма «Альфа» начислила налог на прибыль в размере 358 000 руб. За первое полугодие 2004 года налог начислен в сумме 295 000 руб. Разница между двумя показателями равна 63 000 руб. (358 000 – 295 000). Эта разница представляет собой сумму авансовых платежей на IV квартал 2004 года и на I квартал 2005 года.
По бюджетам эта сумма распределяется следующим образом:
в IV квартале 2004 года
– в федеральный бюджет – 13 125 руб. (по ставке 5%);
– в бюджет субъекта РФ – 44 625 руб. (по ставке 17%);
– в местный бюджет – 5250 руб. (по ставке 2%).
в I квартале 2005 года
– в федеральный бюджет – 17 062,5 руб. (по ставке 6,5%);
– в бюджет субъекта РФ – 45 937,5 руб. (по ставке 17,5%).
Первые месячные платежи «Альфа» должна перечислить до 28 января 2005 года. В федеральный бюджет поступит 5687,5 руб., в региональный бюджет – 15 312,5 руб.
Окончательную сумму налога за I квартал по новым ставкам бухгалтер «Альфы» должен будет рассчитать до 28 апреля 2005 года.
Фирмы, которые начисляют налог исходя из фактической прибыли, в январе 2005 года «отдыхают». Налог за январь–декабрь 2004 года им предстоит заплатить лишь в марте (по старым ставкам). Авансовые платежи в счет налога за 2005 год у них начнутся в феврале. Рассчитывать эти платежи нужно исходя из новых налоговых ставок.
Кроме того, к письму МНС приложена таблица соответствия старых и новых КБК по всем видам налоговых платежей. В статье мы приводим коды по самым распространенным налогам (для российских налогоплательщиков).
Налоги | Код бюджетной классификации | |
в 2004 году | в 2005 году | |
НДС (кроме налога по импорту) | 1020101 | 182 1 03 01000 01 0000 110 |
Налог на имущество организаций (кроме Единой системы газоснабжения) | 1040210 | 182 1 06 02010 02 0000 110 |
Единый налог на вмененный доход | 1030200 | 182 1 05 02000 01 0000 110 |
Упрощенная система налогообложения | ||
Налог с доходов | 1030110 | 182 1 05 01010 01 0000 110 |
Налог с разницы между доходами и расходами | 182 1 05 01020 01 0000 110 | |
Минимальный налог | 1030120 | 182 1 05 01030 01 0000 110 |
Налог на прибыль (кроме налога с дивидендов и процентов по ценным бумагам) | ||
В федеральный бюджет | 1010101 | 182 1 01 01011 01 0000 110 |
В региональный бюджет | 1010102 | 182 1 01 01012 02 0000 110 |
В местный бюджет | 1010110 | 182 1 09 01000 03 0000 110 |
Налог на доходы физических лиц (по ставке 13%) | ||
Для налоговых резидентов (кроме ПБОЮЛ) | 1010200 | 182 1 01 02000 01 0000 110 |
Для индивидуальных предпринимателей | 1010205 | 182 1 01 02050 01 0000 110 |
Единый социальный налог | ||
В федеральный бюджет | 1010510 | 182 1 02 01010 01 0000 110 |
В ФСС | 1010520 | 182 1 02 01020 07 0000 110 |
В ФФОМС | 1010530 | 182 1 02 01030 08 0000 110 |
В ТФОМС | 1010540 | 182 1 02 01040 09 0000 110 |
Взносы на обязательное пенсионное страхование | ||
Для работодателей | ||
На финансирование страховой части пенсии | 1010610 | 182 1 02 02010 06 0000 160 |
На финансирование накопительной части пенсии | 1010620 | |
Начать дискуссию