А.И. Анашкин, ведущий эксперт «Федеральной бухгалтерской газеты»
Источник: "Федеральная бухгалтерская газета"
В начале ноября налоговая служба выпустила письмо, в котором рассказала, как правильно заполнять расчетные документы, и привела таблицу соответствия старых и новых КБК.
Письмом от 1 ноября 2004 г. № 10-4-03/5228 МНС сообщило код администратора, который присвоен Федеральной налоговой службе, – 182. Именно его нужно будет указывать в начале каждого КБК при перечислении налогов. По другим ведомствам коды администратора пока не утверждены. Но до конца года Минфин обязательно должен их опубликовать.
Коды бюджетной классификации надо указывать в 104-м поле платежного поручения. С 1 января 2005 года длина этого поля расширена до 20 символов (указание Банка России от 25 августа 2004 г. № 1493-У). Если платежки на вашем предприятии формирует компьютер и вы еще не обновили программу, то до нового года это надо сделать обязательно. После 1 января ни один банк не примет ваши поручения, если КБК в них будет напечатан неправильно. Причем это относится и к текущим налогам за 2005 год, и к задолженности, которую вы будете погашать за 2004 год и более ранние периоды.
Пример
В январе 2005 года московская фирма «Фрегат» перечисляет налог на прибыль с доходов по государственным ценным бумагам за декабрь 2004 года. Сумма налога – 600 руб.
Платежное поручение надо оформить следующим образом:
|
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 1 |
11.01.2005 |
|
электронно |
|
01 |
|||||||||||||
|
|
Дата |
|
Вид платежа |
|
|
|||||||||||||
|
Суммапрописью |
Шестьсот рублей 00 копеек | |||||||||||||||||
|
ИНН 7705324785 |
КПП 770532001 |
Сумма |
600-00 |
|||||||||||||||
|
ЗАО «Фрегат»
Плательщик |
||||||||||||||||||
|
Сч. № |
40702810500000005849 |
|||||||||||||||||
|
ОАО АКБ «Пушкин»
Банк плательщика |
БИК |
044525735 |
||||||||||||||||
|
Сч. № |
30101810400000000735 |
|||||||||||||||||
|
Отделение 1 Московского ГТУ Банка России г. Москва
Банк получателя |
БИК |
044583001 |
||||||||||||||||
|
Сч. № |
|
|||||||||||||||||
|
ИНН 7705241015 |
КПП 770506201 |
Сч. № |
40101810800000010041 |
|||||||||||||||
|
Управление федерального казначейства МФ РФ по г. Москве (ИМНС РФ № 25 ЮАО г. Москвы)
Получатель |
||||||||||||||||||
|
Вид оп. |
01 |
Срок плат. |
|
|||||||||||||||
|
Наз. пл. |
|
Очер. плат. |
4 |
|||||||||||||||
|
Код |
|
Рез. поле |
|
|||||||||||||||
|
182 1 01 01070 01 0000 110 |
45296597000 |
ТП |
МС.12.2004 |
0 |
0 |
АВ |
||||||||||||
|
Уплата налога на прибыль с доходов по государственным ценным бумагам за декабрь 2004 года
Назначение платежа |
||||||||||||||||||
Обратите внимание на дату платежного поручения. Мы указали ее в расчете на то, что до конца года депутаты изменят статью 112 Трудового кодекса о праздниках. Если соответствующий закон вступит в силу с 1 января 2005 года, то первым рабочим днем в следующем году станет именно 11 января. Если же принятие закона отложат, заплатить налог с доходов по ценным бумагам надо будет не позднее 10 января (п. 4 ст. 287 НК).
Январские платежи по налогу на прибыль имеют еще одну особенность. Она связана с изменениями, внесенными в статью 284 Налогового кодекса Законом от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ.
После 1 января суммарная налоговая ставка останется прежней – 24 процента. Однако распределять налог нужно будет только между двумя бюджетами – федеральным (6,5%) и региональным (17,5%). Отчисления в местные бюджеты больше не предусмотрены.
В первую очередь эту особенность надо учитывать бухгалтерам, которые начисляют налог поквартально, но в течение квартала платят авансовые взносы. Ведь новые налоговые ставки распространяются только на прибыль, полученную после 1 января. В то же время месячные суммы авансовых платежей на I квартал рассчитываются в условиях 2004 года. Конкретнее – исходя из суммы авансовых платежей за III квартал и действующих налоговых ставок.
Размеры этих двух платежей будут одинаковы, но их распределение между бюджетами разных уровней изменится. Учитывая, что после 1 января в местный бюджет ничего платить не нужно, местную налоговую ставку надо распределить между федеральной и региональной. К первой прибавляется 1,5 процента, ко второй – 0,5 процента. В такой же пропорции перераспределяются и суммы авансовых платежей.
Пример
За 9 месяцев 2004 года фирма «Альфа» начислила налог на прибыль в размере 358 000 руб. За первое полугодие 2004 года налог начислен в сумме 295 000 руб. Разница между двумя показателями равна 63 000 руб. (358 000 – 295 000). Эта разница представляет собой сумму авансовых платежей на IV квартал 2004 года и на I квартал 2005 года.
По бюджетам эта сумма распределяется следующим образом:
в IV квартале 2004 года
– в федеральный бюджет – 13 125 руб. (по ставке 5%);
– в бюджет субъекта РФ – 44 625 руб. (по ставке 17%);
– в местный бюджет – 5250 руб. (по ставке 2%).
в I квартале 2005 года
– в федеральный бюджет – 17 062,5 руб. (по ставке 6,5%);
– в бюджет субъекта РФ – 45 937,5 руб. (по ставке 17,5%).
Первые месячные платежи «Альфа» должна перечислить до 28 января 2005 года. В федеральный бюджет поступит 5687,5 руб., в региональный бюджет – 15 312,5 руб.
Окончательную сумму налога за I квартал по новым ставкам бухгалтер «Альфы» должен будет рассчитать до 28 апреля 2005 года.
Фирмы, которые начисляют налог исходя из фактической прибыли, в январе 2005 года «отдыхают». Налог за январь–декабрь 2004 года им предстоит заплатить лишь в марте (по старым ставкам). Авансовые платежи в счет налога за 2005 год у них начнутся в феврале. Рассчитывать эти платежи нужно исходя из новых налоговых ставок.
Кроме того, к письму МНС приложена таблица соответствия старых и новых КБК по всем видам налоговых платежей. В статье мы приводим коды по самым распространенным налогам (для российских налогоплательщиков).
Налоги |
Код бюджетной классификации
|
|
в 2004 году |
в 2005 году |
|
НДС (кроме налога по импорту) |
1020101 |
182 1 03 01000 01 0000 110 |
Налог на имущество организаций (кроме Единой системы газоснабжения) |
1040210 |
182 1 06 02010 02 0000 110 |
Единый налог на вмененный доход |
1030200 |
182 1 05 02000 01 0000 110 |
Упрощенная система налогообложения |
||
Налог с доходов |
1030110 |
182 1 05 01010 01 0000 110 |
Налог с разницы между доходами и расходами |
182 1 05 01020 01 0000 110 |
|
Минимальный налог |
1030120 |
182 1 05 01030 01 0000 110 |
Налог на прибыль (кроме налога с дивидендов и процентов по ценным бумагам) |
||
В федеральный бюджет |
1010101 |
182 1 01 01011 01 0000 110 |
В региональный бюджет |
1010102 |
182 1 01 01012 02 0000 110 |
В местный бюджет |
1010110 |
182 1 09 01000 03 0000 110 |
Налог на доходы физических лиц (по ставке 13%) |
||
Для налоговых резидентов (кроме ПБОЮЛ) |
1010200 |
182 1 01 02000 01 0000 110 |
Для индивидуальных предпринимателей |
1010205 |
182 1 01 02050 01 0000 110 |
Единый социальный налог |
||
В федеральный бюджет |
1010510 |
182 1 02 01010 01 0000 110 |
В ФСС |
1010520 |
182 1 02 01020 07 0000 110 |
В ФФОМС |
1010530 |
182 1 02 01030 08 0000 110 |
В ТФОМС |
1010540 |
182 1 02 01040 09 0000 110 |
Взносы на обязательное пенсионное страхование |
||
Для работодателей |
||
На финансирование страховой части пенсии |
1010610 |
182 1 02 02010 06 0000 160 |
На финансирование накопительной части пенсии |
1010620 |
|
Начать дискуссию