Отмечая праздники, можно не только улучшить отношения между сотрудниками, но еще и сэкономить на налогах. И хотя чиновники так делать не разрешают, этот запрет можно обойти.
«Федеральная бухгалтерская газета»
Праздник в рабочих стенах
Самый простой вариант – проведение торжества в офисе, если, конечно, место позволяет. Эксперты журнала «Практическая бухгалтерия» нашли способ уменьшить при этом налог на прибыль. Причем этот же метод могут использовать и упрощенцы для снижения своих платежей.
К празднику обычно закупают еду, горячительные напитки, небольшие подарки. Все это оформляется через подотчетных лиц. Естественно, не стоит писать в назначении выданных сумм – «приобретение необходимых продуктов на увеселительное мероприятие». Налоговики этого не оценят. Лучше указать стандартную формулировку – «на хозяйственные нужды». Однако шампанское, икра и прочие прелести не совсем соответствуют таким целям. Поэтому предупредите сотрудников, чтобы они принесли незаполненные товарные чеки, а в дополнение к ним – чеки ККМ. Как правило, торговцы на рынке охотно выдают покупателям пустые документы, заверенные печатью. Не стоит в них честно писать, сколько каких продуктов фирма приобрела. Лучше указать расходы, уменьшающие налоги. Например, в чеках можно отметить, что закуплены бумага для принтера, ручки, блокноты и т. д. Кстати, обратите внимание на кассовые чеки. Крупные магазины в них перечисляют все покупки. Фирме это совсем не нужно. Вряд ли налоговики признают расход, если в товарном чеке будет написано одно, а в кассовом – совсем другое.
Принимаем сотрудников как партнеров
Нередко организации приглашают своих работников отметить Новый год в ресторане или уютном кафе. В этом случае приходится платить за банкет, услуги приглашенных артистов, призы за победу на конкурсах и т. д. Расходы достаточно внушительные. Если вспомнить о документах только после проведения торжества, будет уже поздно что-то менять. Так, фирма не сможет уменьшить налог на прибыль, а дополнительно уплатит НДФЛ с подарков. Поэтому лучше позаботиться заранее и оформить документы подходящим образом. Замаскировать банкет можно под прием представителей контрагентов либо под рекламную акцию. Разберем каждый из этих вариантов.
К представительским относятся только следующие расходы:
– на проведение официального приема партнеров (завтрак, обед, ужин или буфетное обслуживание);
– на доставку гостей до места приема и обратно.
Это установлено пунктом 2 статьи 264 Налогового кодекса. Кстати, алкоголь чиновники на расходы не относят. Об этом сказано, например, в письме УМНС по Санкт-Петербургу от 7 марта 2003 г. № 02-05/4803. Впрочем, в Налоговом кодексе такого ограничения нет.
Однако не все представительские расходы уменьшат налог на прибыль, а только в пределах лимита. Он составляет 4 процента от фонда оплаты труда. Если же фирма, как многие другие, отражает маленькую официальную зарплату, то стоит воспользоваться вторым методом маскировки.
Работники – тоже покупатели
Новогодний банкет можно оформить как рекламную акцию, например представление новой продукции фирмы. На бумаге (в приказе руководителя) мероприятие будет рассчитано на широкий круг лиц. Однако по факту в нем примут участие только сотрудники. По итогам «презентации» нужно будет составить акт, подтверждающий ее проведение. В нем нужно указать, какие именно расходы были у фирмы и их сумму. Но для этого нужно сначала договориться с организатором мероприятия. В его документах должны фигурировать не еда и напитки, а, например, оформление рекламных стендов, витрин, демонстрационных залов и т. п.
Такие расходы будут входить в группу прочих по налогу на прибыль (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК). Между прочим, ограничений по ним нет. Лимит в 1 процент от выручки относится только к раздаче сувениров. Однако до 2005 года все еще действует налог на рекламу, поэтому со всей суммы затрат придется уплатить 5 процентов в бюджет. В связи с этим фирме желательно посчитать, какой вариант лучше оптимизирует обязательные платежи.
И в заключение несколько слов о подарках. Если в документах они проходят под своим именем, при их передаче нужно посчитать НДС и подоходный налог. Причем при расчете последнего нужно помнить, что подарок стоимостью менее двух тысяч рублей не облагается налогом на доходы физлиц. А вот налог на прибыль такие расходы не уменьшают. Поэтому предпочтительнее назвать такие сувениры, например, расходными материалами и списать в производство. По факту ничего не изменится, а налоговые последствия будут совсем иными – прибыль уменьшится, НДС можно принять к вычету и налог на доходы физлиц рассчитывать не придется.
А.И. Иларионова,
обозреватель «Федеральной бухгалтерской газеты»
Начать дискуссию