Компания купила обогреватели в офис. Уменьшают ли такие расходы налог на прибыль?
Такие расходы спорные. С одной стороны, приобретение отопительных электроприборов можно обосновать необходимостью создать нормальные условия труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но инспекторы всегда предъявляют претензии к затратам на обеспечение нормальных условий труда, и не исключено, что правомерность затрат получится отстоять только через суд (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.04.07 № Ф04-1822/2007(32980-А27-40)).
Перед зимним сезоном компания закупила новые зимние шины для служебного автотранспорта. Как документально подтвердить такую замену в налоговом учете?
Сезонная замена шин не связана с ремонтом автомобиля. Она направлена на поддержание транспорта в рабочем состоянии в связи с изменением условий эксплуатации. Поэтому составлять карточку по форме № ОС-3 не нужно. Если шины меняют своими силами, можно составить акт в произвольной форме о замене запчастей. Если же заменой шин занимается сторонняя компания, подтверждающим ее работу документом может быть акт приема-передачи выполненных работ.
Компания приобрела инвентарь для очистки от снега прилегающей к офису территории в зимний период и реагенты против гололеда. Учитываются ли подобные расходы при расчете налога?
Да, в составе материальных затрат. Такие расходы предназначены, чтобы поддерживать имущество в состоянии, пригодном для использования. Ведь если компания не обеспечит уборку прилегающей к офису территории, это затруднит доступ в помещение работников и клиентов, а также подъезд автотранспорта к офису. Что усложнит осуществление компанией своей предпринимательской деятельности, а значит, и получение дохода.
Организация учитывает расходы на бензин по минтрансовским нормам. Можно ли их увеличивать на «зимний» коэффициент и списывать в таких размерах в налоговом учете?
Да, можно. Лимиты топливных затрат в зимнее время увеличиваются. В приложении 2 к Нормам расхода (утв. распоряжением Минтранса России от 14.03.08 № АМ-23-р) указано, в каком регионе какие зимние надбавки применяются, а также какие месяцы считаются зимними. В пределах этих надбавок компания вправе установить в приказе свои и в их пределах списывать расходы на бензин в налоговом учете.
Статья напечатана в газете "УНП" № 40, 2009
Начать дискуссию