Услужливый бухгалтер опасен

Многие бухгалтеры остерегаются любых схем ухода от налогов, но есть и такие, кто сам предлагает внедрить способы налоговой оптимизации. Результатом такого рвения могут стать судебное разбирательство и уголовная ответственность как для счетовода, так и для руководителя.

ИА «Федеральная бухгалтерская газета»

О таком «услужливом» бухгалтере на страницах декабрьского номера журнала «Расчет» рассказал Иван Соловьев, начальник Управления судебно-правовой защиты ГУП МВД.

«Нулевые» отчеты не выход

Павел Сергеев, как и многие другие бизнесмены, зарегистрировав свою фирму, не торопился показывать в налоговой отчетности результаты своей деятельности. Весь 1996 год он «раскручивался», активно перепродавая солярку, бензин и автомасла близлежащим колхозам. В налоговую же сдавал так называемую нулевую отчетность. Павел не слишком опасался возможных проблем, связанных с уклонением от налогов. Торговал он очень осторожно, закупая горюче-смазочные материалы подальше от своего небольшого уральского городка.

Со временем круг поставщиков расширился, и Сергеев задумался: не пора ли делиться с бюджетом? Кроме того, у его фирмы появились многочисленные клиенты в родном городе, и сдавать «нулевые» отчеты стало рискованно.

К счастью (как тогда посчитал Павел), он встретил своего давнего приятеля Рафика Ильясова, бухгалтера по профессии. Опытный счетовод объяснил ему, что для того, чтобы не разориться на налогах, есть способы и получше, чем «нулевая» отчетность. За процент от прибыли Рафик согласился помочь Сергееву в «оптимизации» его деятельности.

Прежде всего Рафик настоял на регистрации новой фирмы «Пелымойл». Мол, старую фирму по-прежнему можно использовать для сделок с колхозами. А для того, чтобы не погореть при налоговой проверке, остальные операции лучше проводить через другую, то есть новую фирму. Чтобы платить поменьше налогов, Ильясов, став главным бухгалтером новорожденной фирмы, предложил Сергееву схему ухода от налогов. Однако через год ее применения друзья очутились на допросе в налоговой полиции и продемонстрировали полное отсутствие согласия между собой.

Павел рассказал все как есть: Рафик предложил основную часть денег пропускать через свой же расчетный счет, который он открыл как частный предприниматель. Речь шла о банальнейшей схеме обналички.

Покупателям давались письменные указания перечислить оплату на счет третьего лица – частного предпринимателя Ильясова. Рафик снимал деньги со своего расчетного счета якобы на нужды бизнеса и передавал их Сергееву. Как он потом закрывал «дыры» в своем «предпринимательском» учете, Павел не интересовался.

Версия Ильясова выглядела более невинно. Он, Рафик, работал частным предпринимателем. Естественно, имел расчетный счет, по случайности открытый в том же банке, что и расчетный счет его знакомого Павла Сергеева.

Однажды их пути пересеклись. Павел предложил ему работать в качестве водителя. А позднее – работу бухгалтера.

По словам Рафика, он лишь согласился ставить подпись за главбуха и нанял бухгалтера, звали ее Марина Гарипова. Она и вела бухгалтерию ООО «Пелымойл», в том числе составляла налоговую отчетность. Поскольку безналичные платежи – сложный процесс, Сергеев предложил работать с наличными через расчетный счет, открытый Рафиком как частным предпринимателем.

Деньги, которые нужно было обналичить, перечислялись какими-то предприятиями, после чего Ильясов снимал их и передавал Сергееву. Почти все деньги, которые прошли через расчетный счет частного предпринимателя Ильясова, – это деньги, заработанные Павлом Сергеевым.

Попытки г-на Ильясова откреститься от того, что именно на него были возложены обязанности главного бухгалтера, выглядят наивно. Его подпись стояла не только на всех балансах и отчетах фирмы, но и на кадровом приказе о назначении на должность.

Более того, главбух, утверждавший, что работал «формально», очень даже реально отстаивал интересы фирмы в собственноручно написанных возражениях по акту налоговой проверки.

Поднаторел он и в искажении истинных показателей бухгалтерской отчетности «Пелымойла». Причем не только во время трудовых будней, но и на даче показаний следователю. А вот Сергеев практически сразу сознался, что, хотя и не может припомнить точных цен, по которым он покупал горюче-смазочные материалы, но они однозначно были ниже заводских.

За конец ниточки запутанного клубка всей этой истории потянул обычный налоговый инспектор. Правда, в результате не вполне ординарной проверки.

Инспекциям было рекомендовано проверить, не завышают ли продавцы горюче-смазочных материалов цены для аграриев в период весенне-полевых работ. Идея исходила от Минэкономразвития и получила активную поддержку в регионах.

Тут-то и обнаружилось, что «старенькая» фирма Сергеева, которая продолжала сдавать «нулевую» отчетность, – чуть ли не единственный поставщик большинства колхозов округи. Вскоре все они получили запросы с просьбой представить накладные своего поставщика.

Попутно в инспекции решили проверить и другую фирму, учредителем которой числился Павел Сергеев, – ООО «Пелымойл». На этот раз были разосланы запросы не только покупателям, но и поставщикам горюче-смазочных материалов. Самым любопытным результатом встречных запросов оказались совсем не тонны неоприходованных бензина и солярки, а письма о перечислении оплаты на счет третьего лица – частного предпринимателя Рафика Ильясова.

Самым простым оказался сбор накладных о поставках железнодорожным транспортом. Дело в том, что в архивах железной дороги всегда хранится один экземпляр накладной. Сбор информации длился несколько месяцев.

Круг замкнулся, и друзьям детства пришлось общаться уже не с налоговыми инспекторами, а со следователями из налоговой полиции. Дело закончилось обвинением по статье 199 Уголовного кодекса. Правда, осудили друзей по разным частям этой статьи: Ильясова – по первой («крупный размер»), а Сергеева – по второй («особо крупный размер»).

Т.Н. Семизорова, обозреватель «Федеральной бухгалтерской газеты»