Облагается ли НДФЛ компенсация работнику за использование личного автотранспорта?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Евгении (г. Пикалево)

Облагается ли НДФЛ компенсация работнику за использование личного автотранспорта в размере 2500 рублей?

Компенсации, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, не облагаются налогом на доходы физических лиц, если их размер не превышает норм, установленных законодательством РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Трудовой кодекс указывает, что размер компенсационных выплат определяется письменным соглашением сторон трудового договора. Следовательно, для целей исчисления НДФЛ нормой необходимо считать сумму компенсации, установленную сторонами трудового договора в соглашении об использовании личного имущества работника.

Однако финансовое ведомство и налоговые органы придерживаются несколько иной точки зрения. В Письмах УФНС по г. Москве от 21.01.2008 N 28-11/4115 и Минфина России от 01.06.2007 N 03-04-06-01/171, в частности, сказано, что, поскольку Трудовой кодекс не содержит норм, в пределах которых компенсации работникам за использование личного имущества (автотранспорта) не облагаются НДФЛ, в этих целях следует применять нормы, установленные Постановлением N 92. При этом сами выплаты могут производиться в размерах, предусмотренных соглашением сторон трудового договора. Однако сумма компенсации в размере, превышающем установленный для целей налогообложения прибыли, облагается НДФЛ.

Президиум ВАС в Постановлении от 30.01.2007 N 10627/06 по делу А32-35519/2005-58/731 по поводу обложения НДФЛ компенсаций, выплаченных по трудовым договорам за использование личного имущества в служебных целях, указал следующее. Предельные нормы компенсаций, предусмотренные Постановлением N 92, установлены для целей налогообложения прибыли и не могут применяться для целей исчисления НДФЛ. Поэтому компенсация работнику за использование личного имущества (автотранспорта) в служебных целях не облагается НДФЛ в размере, определенном организацией и работником.

Получить персональную консультацию Елизаветы Сейтбековой по бухгалтерскому учету и налогообложению в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться три - пять наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях специалиста.