CУТЬ ОБСУЖДЕНИЯ
Организация по поручению поставщика в счет аванса ему перечисляет деньги третьему лицу. Можно ли в этом случае принять соответствующую сумму НДС к вычету?
АНАЛИЗ СИТУАЦИИ
С 2009 г. покупатели получили право принимать к вычету НДС, перечисленный в составе авансового платежа в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) <1>.
В общем случае для того, чтобы принять НДС с аванса к вычету, не опасаясь претензий налоговых органов, необходимо иметь <2>:
- авансовый счет-фактуру, выставленный продавцом при получении им оплаты, частичной оплаты;
- документы, подтверждающие перечисление денег;
- договор, предусматривающий уплату аванса.
Будут ли эти документы в наличии у покупателя, если он по поручению поставщика перечисляет деньги в счет своего аванса третьему лицу? Предположим, договор с поставщиком, в котором предусмотрено условие о предоплате, у покупателя есть. И платежка, в которой получателем значится третье лицо, тоже будет. Но вот вопрос: можно ли с таким платежным документом получить вычет? Можно, если в поле "Назначение платежа" платежки будет указано, что перечисленная сумма является авансом поставщику.
------------------------------------------------------------------
Оплата за ООО "Поставщик" по договору с ЗАО "Третье лицо"
от 01.11.2009 N 59 (в счет аванса ООО "Покупатель" по договору с
ООО "Поставщик" от 23.09.2009 N 63) в сумме 118 000 руб. (включая
НДС 18%)
Назначение платежа
------------------------------------------------------------------
Еще одним необходимым документом становится поручение поставщика перечислить деньги третьему лицу в счет аванса. Именно этот документ позволит вам доказать налоговому органу, что вы перечисляли деньги третьему лицу именно в счет аванса поставщику. Кроме того, этот документ необходим и вам, чтобы не было недоразумений с поставщиком. Поэтому требуйте от поставщика оформить его письменно. По возможности реквизиты этого поручения тоже укажите в поле "Назначение платежа" платежки на перечисление денег третьему лицу.
Приведем образец такого поручения.
Генеральному директору
ООО "Покупатель"
З.Б. Отзывчивому
Письмо N 357 от 10.11.2009
Просим вас перечислить аванс, причитающийся ООО "Покупатель" по договору от 23.09.2009 N 63, в сумме 118 000 руб. (включая НДС 18%) ЗАО "Третье лицо" (по договору от 01.11.2009 N 59) по следующим реквизитам:
ООО "Третье лицо"
ИНН 7702111222
КПП 770201001
Сбербанк России ОАО г. Москва
ОСБ N 7811 Мещанское г. Москва
к/с 30101810400000000225
БИК 044525225
р/с 407028107380901111222
С уважением
Генеральный директор
ООО "Поставщик" ___________________ Л.Д. Внушительный
М.П.
Что касается счета-фактуры, то с момента перечисления денежных средств третьему лицу покупатель имеет полное право требовать счет-фактуру на аванс у поставщика, ведь с этого момента у последнего возникает налоговая база по НДС <3>. Таким образом, покупатель может принять НДС к вычету. Главное условие - иметь в наличии необходимые для этого документы.
СОВЕТ
После перечисления денег третьему лицу покупателю следует незамедлительно уведомить об этом поставщика и потребовать от него счет-фактуру. Ведь если поставщик выставит счет-фактуру с нарушением 5-дневного срока, то это само по себе может явиться причиной для спора с налоговыми органами по поводу правомерности вычета НДС с аванса. Причем лучше передать поставщику копию платежки на перечисление денег третьему лицу, чтобы поставщик правильно указал в авансовом счете-фактуре (строка 5) реквизиты платежного документа.
-------------------------------
<1> п. 12 ст. 171 НК РФ
<2> п. 9 ст. 172 НК РФ
<3> подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N 21, 2009
Начать дискуссию