Вопрос от читательницы Клерк.Ру Валентины (г. Цивильск)
Наталья, действительно ли, что на имущество некоммерческой организации, приобретенное за счет целевых поступлений, амортизация не начисляется? Например, нами приобретена подержанная машина 1988 г. выпуска, нормативный срок службы по ней истек. Как ее учитывать в учете? как отражать в декларации но налогу на имущество, по первоначальной стоимости?
Операции по принятию к учету активов в качестве основных средств отражаются в учете некоммерческой организации следующим образом (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, Письмо Минфина РФ от 19.02.2004 г. № 16-00-14/40):
Дт 01 «Основные средства» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы»
и одновременно:
Дт 86 «Целевое финансирование» Кт 83 «Добавочный капитал»
Некоммерческая организация принимает объект к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если он предназначен для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания данной некоммерческой организации (в т.ч. в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством РФ), для управленческих нужд некоммерческой организации, а также если объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев, и организация не предполагает его последующую перепродажу (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н).
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01).
Обращаю внимание на то, что если организация не занимается коммерческой деятельностью, то НДС включается в первоначальную стоимость объекта основных средств (пп. 1 п. 2 ст. 171, пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
В бухгалтерском учете по объектам основных средств некоммерческих организаций амортизация не начисляется. По ним линейным способом начисляется сумма износа, которая отражается на забалансовом счете (п. 17 ПБУ 6/01).
В налоговом учете имущество некоммерческих организаций, которое приобретено за счет целевых поступлений и используется для осуществления некоммерческой деятельности, признается амортизируемым имуществом, не подлежащим амортизации (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ).
Основные средства некоммерческой организации являются объектом налогообложения налогом на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Поскольку амортизация по таким объектам не начисляется, стоимость данных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода (п. 1 ст. 375 НК РФ).
Следовательно, налогом на имущество у некоммерческих организаций будет облагаться разница между первоначальной стоимостью объекта ОС и отраженной на забалансовом счете суммой износа.
Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Натальи Лобановой.
Начать дискуссию