Источник: "RG-Soft"
В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 г. № 255- ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в редакции Федерального закона от 24.07.2009 г. №213-ФЗ с 01 января 2010 года изменится алгоритм расчета пособий.
Нужно отметить, что с января 2010 года единый социальный налог заменяется на страховые взносы. При расчете взносов отказались от использования регрессивной шкалы, а налогооблагаемая база для начисления взносов не должна превышать 415 000 руб. (ч.4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Сумма исчисляется нарастающим итогом с начала расчетного периода. В дальнейшем эта сумма будет индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы. Объект и база обложения страховыми взносами в целом совпадают с объектом и базой по ЕСН, определяемыми в настоящее время в порядке ст.ст. 236 и 237 НК РФ.
Теперь облагаются страховыми взносами следующие выплаты, ранее необлагаемые ЕСН:
- компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск;
- суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые членам семьи умершего работника;
- выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда;
- выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.
- все выплаты за счет прибыли предприятия.
Нормативные правовые акты по выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком:
- Федеральный закон от 29.12.2006 г. № 255- ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в редакции Федерального закона от 24.07.2009 г. №213-ФЗ;
- Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 г. №375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком граждан, подлежащим обязательному социальному страхованию» в редакции Постановления Правительства РФ от 19.10.2009 г. №839;
- Постановление Правительства РФ от 01.10.2009 г. №79 «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
- Приказ Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 г № 91 «Об утверждении правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам» в редакции Приказа Минздравсоцразвития России от 11. 09.2009 г. № 740н;
- Приказ Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 г № 514 «Об утверждении Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности».
Пособия выплачиваются в случае временной нетрудоспособности в случаях:
- Заболевания, травмы, искусственном прерывание беременности, экстракорпоральном оплодотворении;
- уходу за больным членом семьи;
- карантина застрахованного, а также ребенка до 7 лет, посещающего дошкольное учреждение или недееспособного члена семьи;
- протезирования по медицинским показаниям в стационаре;
- долечивания в санаторно-курортных учреждениях после стационарного лечения.
Отсутствуют нормы по выплате пособий:
- по уходу за здоровым ребенком в случае болезни матери;
- при санаторно-курортном лечении и оздоровлении застрахованного лица.
Условия и продолжительность выплат пособий по временной нетрудоспособности:
- в связи с заболеванием или травмой – За весь период нетрудоспособности до восстановления трудоспособности или установления инвалидности;
- при долечивании - За весь период, но не более 24 дней (кроме больных туберкулезом Федеральный Закон № 213-ФЗ);
- лицам, работающим по срочному трудовому договору сроком до 6 месяцев заболевание в период со дня заключения договора и до дня его аннулирования - не более 75 дней;
- при инвалидности – не более 4-х месяцев подряд или 5-ти месяцев в календарном году (за исключением больных туберкулезом). Пример: больничный сотрудника с 01.11.2010 по 15.03.2011 – оплачивается с 01.11.2010 по 28.02.2011 (4 месяца подряд). Следующий больничный с 01.05.2011 по 30.09.2011 – оплачивается с 01.05.2011 – 31.07.2011, т.е. 3 месяца (2 месяца в этом году- январь и февраль- уже оплачены).
Размер пособий в зависимости от стажа:
- до 5 лет страхового стажа – 60%
- от 5 до 8 лет страхового стажа – 80%
- более 8 лет страхового стажа – 100%
- при заболевании в течении 30 дней после увольнения – 60%
Размер пособий по уходу за ребенком:
- амбулаторно - за первые 10 дней – в зависимости от страхового стажа, последующие дни – 50%;
- в стационаре – за весь период в зависимости от страхового стажа.
Средняя величина пособия в зависимости от стажа на 2010 год:
- стаж до 5 лет - 415000/12 = 34583 * 60% = 20750 руб.
- стаж от 5 до 8 лет – 415000/12 = 34583 * 80% = 27666 руб.
- стаж более 8 лет - 415000/12 = 34583 руб.
- по беременности и родам – 415000/12 = 34583 руб.
Пособие за полный календарный месяц может быть меньше или больше средней величины, в зависимости от количества дней в месяце.
Новое в порядке исчисления страхового стажа.
В страховой стаж включаются периоды работы – по трудовому договору; государственного гражданской или муниципальной службы; депутаты; члены Совета Федерации; священнослужители; и периоды прохождения – военной службы; службы в органах внутренних дел;
Государственной пожарной службы; в органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ; в Учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы.
Период прохождения военной службы до 31.12.2006 г. учитываются в порядке, установленном ст. 17 Закона № 255-ФЗ.
Период прохождения службы с 01 января 2007 года и по дату увольнения, в случае влияния на размер пособия, осуществляется как дополнительное финансирование за счет средств федерального бюджета.
Пример:
У сотрудника до 31.12.2006 года 6 лет военной службы, с 01.01.2007 по 31.12.2008 еще 2 года военной службы. Работа по договору у данного работодателя 7 месяцев (с 01.07.2009 по 01.02.2010). Заболел 01.02.2010.
Общий страховой стаж с учетом военной службы до 31.12.2006 года 6 лет 7 месяцев – это 80%.
Включаем страховой стаж 2 года с 01.01.2007 по 31.12.2008, получаем 8 лет 7 месяцев – 100%.
Т.е. разницу в 20% нужно отнести на расходы федерального бюджета (показать в форме 4-ФСС).
Порядок исчисления пособия:
- общий порядок – из среднего заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
- при отсутствии в расчетном периоде периода работы и заработка, из которого исчисляется пособие – из суммы заработка, полученного в месяце временной нетрудоспособности, либо отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком (Закон № 213-ФЗ);
- при отсутствии заработка в расчетном периоде и в месяце наступления страхового случая – из среднего заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая у данного работодателя;
- при отсутствии заработка в расчетном периоде, в месяце наступления страхового случая и перед наступлением предыдущего страхового случая – из тарифной ставки, установленного работнику разряда, должностного оклада, денежного содержания;
- если не установлены тарифная ставка, должностной оклад, денежное содержание - от минимального размера оплаты труда.
Следует отметить, если применяется районный коэффициент, то сумма пособия и база, на которую начисляются страховые взносы, на коэффициент не перемножаются. Считается, что районный коэффициент, входит в базу, на которую начисляются страховые взносы.
Следует отметить, что при расчете пособий теперь имеют льготы граждане, подвергшиеся воздействию радиации (аварии на Чернобыльской АЭС и на ПО Маяк, испытания на Семипалатинском полигоне, работа в подразделениях особого риска). Расчет больничных для таких категорий граждан осуществляется из 100%. Пособие по уходу за ребенком выплачивается проживающим в зонах с правом на отселение в двойном размере (в случаях аварий на Чернобыльской АЭС и на ПО Маяк).
Очередность расчета пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам:
- Определяем средний заработок. Берем все выплаты и иные вознаграждения, на которые начисляются страховые взносы, за последние 12 месяцев, предыдущих месяцу наступления страхового случая.
- Определяем среднедневной заработок. Средний заработок делим на число календарных дней, за который этот заработок учитывается.
- Определяем среднедневной заработок, исходя из максимальной величины базы, на которую начисляют страховые взносы (в 2010 году – 415000 / 365 = 1136,99).
- Сравнить размеры среднедневных заработков. Выбрать меньшую.
- Меньшую сумму перемножить на процент в соответствии с продолжительностью страхового стажа.
- Определение суммы пособия. Размер дневного пособия, полученного в п.5, перемножаем на число календарных дней временной нетрудоспособности, по беременности и родам.
Пример.
Период нетрудоспособности с 01.07.2010 по 31.07.2010. Страховой стаж 4 года (60%). Фактический заработок за расчетный период с 01.07.2009 по 30.06.2010 – 600 000 руб. Количество календарных дней, за который получен заработок – 365.
Расчет.
Среднедневной заработок сотрудника равен 600000 / 365 = 1643,84.
Среднедневной заработок из предельной величины базы равен 415000 / 365 = 1136,99.
Минимальный среднедневной заработок 1643,84 > 1136,99.
Среднедневной заработок в зависимости от страхового стажа 1136,99 * 60% = 682,19
Сумма пособия 682,19 * 31 = 21147,89
Расчет пособия по уходу за ребенком.
Лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию, пособие начисляется исходя из 40% от среднего заработка, на который начисляются страховые взносы. Размер не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия.
Очередность расчета:
- Определяем средний заработок и рассчитываем среднедневной заработок так же, как и при расчете временной нетрудоспособности.
- Определяем средний месячный заработок для расчета ежемесячного пособия. Среднедневной заработок умножаем на коэффициент 30,4.
- Определяем средний месячный заработок исходя из предельной величины базы, на которую начисляются налоги (в 2010 году – 415000 / 12 = 34583 руб.)
- Сравниваем полученные месячные заработки, выбираем меньший.
- Меньший месячный заработок умножаем на 40%
Предельный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет за полный календарный месяц в 2010 году составит 34583 * 40% = 13833 руб.
Пример1.
Отпуск по уходу за ребенком предоставлен с 01.02.2010. Расчетный период с 01.02.2009 по 31.01.2010. Фактический заработок за этот период 550000 руб. Число календарных дней, за который получен этот заработок – 225.
Расчет.
Среднедневной заработок сотрудника равен 550000/225 = 2444,44 руб.
Средний месячный заработок 2444,44 * 30,4 = 74311,11 руб.
Средний месячный заработок из предельной величины базы 415000/12=34583 руб.
Определяем меньшую величину 74311,11 > 34583.
Сумма пособия за полный календарный месяц 34583 * 40% = 13833 руб.
Пример2.
Отпуск по уходу за ребенком предоставлен с 01.02.2010. Расчетный период с 01.02.2009 по 31.01.2010. Фактический заработок за этот период 280000 руб. Число календарных дней, за который получен этот заработок – 258.
Расчет.
Среднедневной заработок сотрудника равен 280000/258 = 1085,27 руб.
Средний месячный заработок 1085,27 * 30,4 = 32922,21 руб.
Средний месячный заработок из предельной величины базы 415000/12=34583 руб.
Определяем меньшую величину 32922,21 > 34583.
Сумма пособия за полный календарный месяц 32922,21 * 40% = 13196,88 руб.
Документы, необходимые для назначения отпуска по уходу за ребенком.
- Заявление о назначении пособия;
- Свидетельство о рождении ребенка, за которым осуществляется уход, и его копия.
- Свидетельства о рождении (усыновлении, смерти) предыдущих детей и их копии;
- Выписки из решения об установлении над ребенком опеки;
- Справка с места работы (органа социальной защите населения) другого родителя о том, что он не получает ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
- Справка с места работы (основной или по совместительству) о том, что по месту основной работы или по совместительству отпуск не предоставлен и пособие не выплачивается. Т.е. пособие выдается по одному из мест работы по выбору застрахованного лица.
Переходный период 2009-2010 (ст. 17 Федерального Закона от 24.07.2009 № 213 -ФЗ).
Работодатели, применяющие специальные налоговые режимы, в 2010 году не будут уплачивать взносы в фонд, но будут отправлять часть налога (ЕНВД, единый сельхозналог, УНО) по действующим в 2009 году нормам. Выплата пособий по временной нетрудоспособности будет осуществляться в соответствии с нормами закона № 255-ФЗ в последней редакции (2 дня за счет работодателя, с 3-го дня за счет средств фонда). Средства на выплату пособий будет выделять территориальный орган Фонда.
Если размер пособия, исчисленный в соответствии с нормами Федерального Закона в редакции от 24.07.2009 г., превышает размер пособия, рассчитанного по нормам, действующим в настоящее время, то пособие, начиная с 01.01.2010 года, подлежит перерасчету. Данная норма применима к страховым случаям, начавшимся в 2009 году и продолжающимся в 2010 г.
Лица, добровольно вступившие в правоотношения, до 31.12.2009, имеют право на получение пособий по страховым случаям, наступившим в 2010 году при условии:
- уплаты страховых взносов в течение 6 месяцев, либо за меньший период, но не менее 1507 руб.;
- если сумма уплаченных страховых взносов до 01.01.2010 г. менее 1507 руб., то право на пособия возникает при доплате недостающей суммы страховой суммы до наступления страхового случая.
Начать дискуссию