Подходящий к концу 2004 год принес немало изменений, которые отразились на правилах бухучета и налогообложения, а значит, на порядке повседневной работы бухгалтера. Как известно, российское законодательство – вещь крайне непостоянная, поэтому уследить за всеми поправками бывает сложно. Чтобы вам было проще сориентироваться, мы подготовили обзор важнейших документов, которые вступают в силу с 1 января 2005 года.
Эксперт “НА” О.В. Лежнина
Традиционно законодатели примут значительное число новых поправок в последних числах декабря. Так, планируются существенные изменения в 25-ю главу Налогового кодекса, связанные с новым порядком расчета незавершенного производства. “Вмененщиков” хотят освободить от ведения бухучета и уплаты налога с площади складских и подсобных помещений. А стандартный вычет по НДФЛ – увеличить до 600 рублей. Если это произойдет, мы расскажем вам об этих изменениях в первых номерах журнала за следующий год.
Итак, с 1 января 2005 года...
Налоговый кодекс
...исчерпывающий перечень налогов, которые нужно платить в бюджет, закреплен в статьях 12–15 Налогового кодекса. Закон № 2118-1 “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” уходит в прошлое (Закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ).
налог на прибыль
...распределять сумму налога на прибыль нужно между двумя бюджетами: федеральным (6,5 процента) и региональным (17,5 процента). При этом региональные власти могут снизить ставку налога до 13,5 процента (Закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ);
...в 1,5 раза увеличивается ставка налога с дивидендов, выплаченных организациям. Она составит 9 процентов (Закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ);
...утрачивает силу статья 297 Налогового кодекса “Особенности определения расходов организациями потребительской кооперации” (Закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ);
...прекращает действовать льгота по уплате налога на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей – рыболовецких артелей (колхозов) (Закон от 11.11.2003 № 147-ФЗ).
Единый социальный налог
...ставка ЕСН снижена с 35,6 до 26 процентов (Закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ);
...сняты ограничения на использование регрессивной шкалы: на минимальный уровень средних доходов (2500 рублей в месяц на одного работника) и на использование доходов наиболее высокооплачиваемых сотрудников. Льготные ставки налога можно будет применять, когда доход работника превысит 280 000 рублей. А всего в шкале три ступени вместо четырех (Закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ);
...сокращается перечень выплат, которые не облагаются ЕСН. Суммы материальной помощи работникам бюджетных учреждений освобождаются от налога только в том случае, если выплачены за счет бюджетных источников и не превышают 3000 рублей. Исключены из состава льготных выплаты работникам в натуральной форме сельскохозяйственной продукцией и товарами для детей. Будут облагаться ЕСН выплаты профсоюзов своим членам и суммы, выплачиваемые кооперативами и товариществами лицам, выполняющим для них работы (услуги) (Закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ);
...предприниматель должен подать “заключительную” декларацию по ЕСН в пятидневный срок со дня подачи заявления о прекращении своей деятельности, адвокат – в течение 12 дней со дня принятия решения о приостановлении либо прекращении статуса адвоката. Перечислить разницу между исчисленным и уплаченным с начала года ЕСН обеим категориям плательщиков нужно в течение 15 дней со дня подачи декларации (Закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ).
Налог на добавленную стоимость
...не нужно платить НДС при операциях по реализации жилья и земельных участков (Закон от 20.08.2004 № 109-ФЗ);
...изменен порядок подтверждения права на применение нулевой налоговой ставки для железнодорожников, которые занимаются перевозкой экспортных грузов (Закон от 20.08.2004 № 122-ФЗ).
Налог на доходы физических лиц
...ставка НДФЛ с дивидендов гражданам составит 9 процентов от выплаченных сумм (Закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ);
...бухгалтерии организаций смогут сами предоставлять имущественный вычет по НДФЛ работникам, которые купили (построили) жилье (Закон от 20.08.2004 № 112-ФЗ);
...порог, от которого зависит, в какой сумме можно получить имущественный вычет при продаже жилья, снижен до трех лет (Закон от 20.08.2004 № 112-ФЗ);
...при продаже доли в уставном капитале имущественный вычет можно получить в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли вне зависимости от срока владения ею (Закон от 20.08.2004 № 112-ФЗ);
...изменится порядок расчета НДФЛ по материальной выгоде, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами (Закон от 20.08.2004 № 112-ФЗ);
...не нужно удерживать НДФЛ с материальной помощи инвалидам в пределах 2000 рублей в год (Закон от 20.08.2004 № 112-ФЗ).
Единый налог на вмененный доход
...показатели базовой доходности для “вмененки” увеличиваются в среднем в 1,5 раза. Появился новый вид деятельности, который может быть переведен на ЕНВД – размещение и распространение наружной рекламы (Закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ);
...величина коэффициента-дефлятора на 2005 год установлена в размере 1,104 (приказ Минэкономразвития России от 09.11.2004 № 298). Нижняя граница коэффициента К2 уменьшается до 0,005 (Закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ);
...для расчета ЕНВД при разносной и развозной торговле нужно применять физический показатель “количество работников, включая индивидуального предпринимателя” (Закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ).
Акцизы
...налоговые ставки практически на все подакцизные товары увеличатся в среднем на 8 процентов (Закон от 28.07.2004 № 86-ФЗ);
...меняется порядок расчета акциза на сигареты и папиросы (Закон от 28.07.2004 № 86-ФЗ);
...режим налогового склада не распространяется на натуральные вина.
Другие налоги и сборы
...вступает в силу глава 31 “Земельный налог” Налогового кодекса. Налоговая база платежа – кадастровая стоимость земельного участка, а ставка – проценты от этой суммы. Однако новые правила будут действовать только там, где муниципалитеты введут новый налог до 1 декабря 2004 года. Остальные весь 2005 год будут применять Закон “О плате за землю” (Закон от 29.11.2004 № 141-ФЗ);
...вступает в силу глава 25.3 “Государственная пошлина” Налогового кодекса. Закон от 09.12.91 № 2005-1 “О государственной пошлине” перестает действовать. Под новую главу подпадают платежи, которые организации и частные лица вносят при обращении в госучреждения за совершением юридически значимых действий и когда выступают ответчиками в судах (Закон от 02.11.2004 № 127-ФЗ);
...меняется порядок взимания платы нотариальными конторами. Государственным нотариусам платят госпошлину за совершение действий, для которых требуется обязательная нотариальная форма. Частные нотариусы взимают нотариальный тариф. Причем его размер ограничен, в том числе и для “необязательных” услуг (Закон от 02.11.2004 № 127-ФЗ);
...вступает в силу глава 25.2 “Водный налог” Налогового кодекса. Закон от 06.05.98 № 71-ФЗ “О плате за пользование водными объектами” перестает действовать. Не нужно платить за сточные воды, которые плательщики сбрасывают в водоемы (Закон от 28.27.2004 № 83-ФЗ);
...меняется порядок регистрации игорного оборудования. Теперь он не привязан к местонахождению организации, ее обособленного подразделения или местожительству предпринимателя. Ставить на учет объекты игровой деятельности нужно в инспекции, курирующей территорию, на которой они фактически находятся (Закон от 30.06.2004 № 60-ФЗ);
...плату за использование наименований “Россия”, “Российская Федерация” и образованных на их основе слов и словосочетаний нужно перечислять не ежемесячно или ежеквартально, а один раз – при создании организации либо при регистрации соответствующих изменений в ее учредительных документах. Правила и размер платежа (10 000 рублей) установлены главой 25.3 “Государственная пошлина”. А Закон от 02.04.93 № 14-37-1 “О сборе за использование наименований...” утрачивает силу (Закон от 02.11.2004 № 127-ФЗ);
...отменяется налог на рекламу (Закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ);
...отменяется налог на операции с ценными бумагами (Закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ).
Налоговая отчетность
...предприниматели, нотариусы и адвокаты, которые платят налог на доходы физлиц, составляют “предварительную” декларацию по форме № 4-НДФЛ, в которой указывают суммы предполагаемого дохода (приказ МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04 366).
Бухгалтерский учет и отчетность
...бухгалтеров бюджетных организаций ждет переход на принципиально новую систему учета. Утверждены новые Инструкция по ведению бюджетного учета, План и схема корреспонденции счетов, формы первичных учетных документов (приказ Минфина России от 26.08.2004 № 70н).
Платежи во внебюджетные фонды
...для работников в возрасте 38 лет и старше пенсионные взносы – 14 процентов от зарплаты – нужно перечислять только на выплату страховой части трудовой пенсии (Закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ);
...для работников в возрасте 37 лет и моложе в течение трех лет будут применяться новые “переходные” ставки страховых взносов для разделения их на страховую и накопительную части (Закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ);
...регрессивная шкала вместо четырех- станет трехступенчатой. При расчете взносов не нужно учитывать ограничения по уровню средних и наиболее высоких доходов работников (Закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ).
Выплаты физическим лицам
...вступают в силу новые нормы суточных при краткосрочных зарубежных командировках (приказ Минфина России от 02.08.2004 № 64н).
Расчеты
...при перечислении налогов и заполнении налоговых деклараций бухгалтеры будут указывать новые 20-значные коды бюджетной классификации (приказ Минфина России от 27.08.2004 № 72н);
...налоговые инспекции станут вести электронную базу тех организаций и предпринимателей, которые имеют недоимку по налогам. Работа с ними будет ужесточена (приказ МНС России от 03.09.2004 № САЭ-3-29/489).
Гражданское законодательство
...местные администрации не вправе самовольно ни приостанавливать, ни прекращать продажу товаров (работ, услуг), если она не соответствует Закону “О защите прав потребителей” (Закон от 22.08.2004 № 122-ФЗ);
...малое предпринимательство в случае изменения налогового законодательства теряет право применять прежний порядок в течение четырех лет работы. Из Закона “О государственной поддержке малого предпринимательства” исключили эту норму, а также правило об ускоренной амортизации основных средств (Закон от 22.08.2004 № 122-ФЗ);
...организации вправе возмещать командировочные расходы своим работникам в любом размере (Закон от 22.08.2004 № 122-ФЗ);
...регистрировать права на любую недвижимость (в т. ч. и на имущественный комплекс) нужно только там, где она находится (Закон от 22.08.2004 № 122-ФЗ).
Внешнеэкономическая деятельность
...вступает в силу новая глава 33.1 “Таможенные сборы” Таможенного кодекса. Она регулирует сборы, которые нужно платить за оформление, сопровождение и хранение товаров. Хранение грузов на таможенном складе и складе временного хранения становится платным (Закон от 11.11.2004 № 139-ФЗ).
Статистическая отчетность
...в территориальные отделения Росстата нужно будет сдавать новые формы № П-1 (и приложение 3 к ней), № П-2, № П-3, № П-4 и № П-5(м) (постановление Федеральной службы государственной статистики от 27.27.2004 № 34). Заполнять их нужно будет согласно новой инструкции (постановление Федеральной службы государственной статистики от 03.11.2004 № 50).
Другие документы, связанные с ведением бизнеса
...нельзя использовать образы людей и животных при рекламе пива и продуктов на его основе (Закон от 20.08.2004 № 115-ФЗ);
...вступает в силу Закон “О государственной защите потерпевших, свидетелей и иных участников уголовного судопроизводства” (Закон от 20.08.2004 № 119-ФЗ). Защищать свидетелей, потерпевших, подозреваемых и обвиняемых будет он, а также бератор “Если на бизнес заводят дело”, в котором учтены новые правила;
...при постановке на учет предпринимателей или при снятии их с учета нельзя использовать старые формы заявлений (Закон от 03.04.2004 № БГ-3-09/178);
...создается Федеральное казначейство (Казначейство России). В связи с этим меняются реквизиты счетов для зачисления налогов и сборов в иностранной валюте (письмо МНС России от 01.11.2004 № 10-1-05/5227);
...утрачивает силу статья 13 Закона от 15.08.2000 № 118-ФЗ, которая устанавливала особенности уплаты НДС и акцизов в отношении операций между Россией и Белоруссией, а также другими странами СНГ (Закон от 18.08.2004 № 102-ФЗ).
Начать дискуссию