По какой строке декларации по НДС указывается сумма восстановленного НДС при переходе с ОСНО на УСН?

Подскажите, пожалуйста, по какой строке новой декларации по НДС (утв. Приказом № 104н от 15.10.2009) указывается сумма восстановленного НДС при переходе с ОСНО на УСН. Спасибо.

На фото Наталья Лобанова

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ирины Сорокиной(г. Москва)

При переходе с ОСНО на УСНО или ЕНВД суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, и имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде (квартале – ст. 163 НК РФ), предшествующем переходу на указанные режимы (абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении ОС и НМА - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Данное мнение выражено и в Письме Минфина РФ от 10.06.2009 г. № 03-11-06/2/99.

Суммы НДС, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Приказом Минфина РФ от 15.10.2009 г. № 104н утверждена форма Налоговой декларации по НДС и Порядок её заполнения. Данный

Приказ вступает в силу начиная с представления Налоговой декларации за 4 квартал 2009 года (п. 3 Приказа).
В соответствии с п. 38.6 Порядка заполнения раздела 3 Декларации «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 – 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской федерации» в графе 5 по строке 090 отражаются суммы НДС, подлежащие восстановлению на основании положений главы 21 НК РФ. Таким образом, при переходе с ОСНО на УСН сумма восстановленного НДС указывается по строке 090 графы 5 раздела 3 Декларации.

Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Натальи Лобановой.