Обзор бухгалтерских событий за неделю: 18 января

Представляется, что количество необоснованных проверок бизнеса в ближайшем будущем существенно сократится. Дело в том, что уже сейчас Госдума в первом чтении приняла законопроект, предусматривающий штрафную ответственность для должностных лиц органов государственного контроля за нарушение порядка ведения контрольно-надзорных мероприятий. Согласно документу, нарушение требований к проведению проверки влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трех до пяти тысяч рублей. При этом повторное совершение подобного административного правонарушения повлечет для чиновников штраф уже в размере от десяти до двадцати тысяч рублей.

Коротко о главном

ФНС РФ Приложением к приказу № МM-7−1/5@ от 13.01.2010 утвердила перечень источников доходов бюджетов бюджетной системы РФ, полномочия по администрированию которых возлагаются на территориальные органы Федеральной налоговой службы.

Минздравсоцразвития России представило новые формы совместной сверки расчетов по страховым взносам, а также формы заявлений и решений о зачете или возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов. Так, ведомственный Приказ № 979н от 11.12.2009 утверждает следующие формы:

-формы акта совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (формы 21-ФСС и ПФР);

-формы заявлений о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов (форма 22-ФСС и ПФР);

-формы заявлений о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов (форма 23-ФСС и ПФР);

-формы заявлений о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов (форма 24-ПФР и ФСС);

-формы решений о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов (форма 25-ПФР и ФСС) и некоторые другие.

Пленум ВАС РФ в Постановлении № 91 от 17.12.2009 уточнил порядок погашения расходов по делам о банкротстве. В частности, судьи разъяснили, что если должник обращается с заявлением о признании его банкротом, он обязан приложить к заявлению доказательства наличия у должника имущества, достаточного для погашения расходов по делу о банкротстве. При непредставлении этих доказательств заявление должника подлежит оставлению без движения с последующим возвращением при непредставлении их в установленный срок.

Минздравосоцразвития России определило порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ФСС страхователей юридических лиц - по месту нахождения обособленных подразделений, а также физических лиц. Согласно Приказу № 959н от 07.12.2009, обязательной регистрации в качестве страхователей подлежат юридические лица по месту нахождения их обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, а также физические лица, заключившие трудовой договор с работником. В приказе можно найти формы заявлений, решений и уведомлений, необходимых для регистрации.

ФСС РФ заявил о готовности принимать в электронном виде отчеты от страхователей, как это требуется по новому законодательству в связи с переходом от ЕСН на уплату страховых взносов. В ведомстве сообщили, что в электронном виде обязаны сдавать свои отчеты, начиная с первого квартала 2010 года, работодатели с численностью персонала более 100 человек. Страхователи могут выбрать удобную для себя форму сдачи отчетов – через портал Фонда или по защищенным каналам электронной почты. Для сдачи отчетности на портале Фонда страхователю необходимы электронно-цифровая подпись, выданная Удостоверяющим центром, и средство криптографической защиты информации. Страхователь должен подготовить файл отчета в соответствии с утвержденным форматом, подписать отчет электронной цифровой подписью должностного лица, имеющего право подписи, зашифровать полученный подписанный файл на открытом ключе получателя и передать полученный зашифрованный файл в Фонд социального страхования РФ, используя сервис загрузки файла.

Министерство юстиции РФ утвердило для нотариусов единый порядок работы с документами. Приказом № 403 от 19.11.2009 регулируются документирование и документооборот с момента создания или получения документов до передачи их в архив или уничтожения, включая порядок работы с документами, контроль, ведение и заполнение документов, связанных с совершением нотариальных действий. Одновременно с этим правила не регламентируют порядок совершения нотариальных действий, формы реестров для регистрации нотариальных действий, нотариальных свидетельств, удостоверительных надписей нотариуса на сделках и свидетельствуемых документах.

ФНС РФ в Письме № МН-22-3/33@ от 20 января 2010 года разъяснила порядок представления налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2009 года. В ведомстве указали, что последним днем представления налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2009 года по ранее применявшейся форме, утвержденной минфиновским Приказом от 7 ноября 2006 г. № 136н, является 20 января 2010 года. При этом, начиная с 21 января 2010 года, при представлении первичной налоговой декларации за 4 квартал 2009 года или уточненной налоговой декларации за 4 квартал 2009 года применяется только новая форма декларации по НДС, утвержденная Приказом Минфина от 15 октября 2009 г. № 104н.

Минфин направил на государственную регистрацию в Министерство юстиции РФ новую форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и порядок ее заполнения. В ведомстве отмечают, что до государственной регистрации и официального опубликования документа следует использовать действующую форму налоговой декларации по НДФЛ и порядок ее заполнения, в том случае, если это не будет препятствовать в определении суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет, с учетом изменений законодательства, относящихся к налоговому периоду 2009 года.

Минздравсоцразвития России определило Порядок формирования, использования, хранения, приема и передачи документов в электронной форме с подтверждением электронной цифровой подписью между ПФР и организациями, с которыми ПФР или его территориальными органами заключены соглашения об информационном обмене документами в электронной форме. Согласно Приказу № 926н от 27.11.2009, для обеспечения конфиденциальности и подлинности передаваемых и получаемых документов в электронной форме участники информационного взаимодействия обязаны использовать средства криптографической защитыи средства ЭЦП, сертифицированные в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Региональные налоговики напомнили о вступлении в силу Приказа Минфина от 19.11.2009 №119н “О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 8 декабря 2008 г. № 137н “Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения”.

В Московской области внесены поправки в законодательство о льготном налогообложении. Региональный Закон № 165/2009-ОЗ от 25.12.2009 предоставляет льготы организациям, принявшим на бухгалтерский учет в качестве ОС объекты инженерной, транспортной и инновационной инфраструктуры в целях обеспечения функционирования технико-внедренческой ОЭЗ. Организации освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в отношении данных объектов инфраструктуры. Также изменен порядок представления сводной отчетности об использовании налогоплательщиками налоговых льгот.

С 1 января 2010 года в Калуге для плательщиков ЕНВД изменяются коэффициенты, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности, на некоторые виды услуг и розничную торговлю. Согласно Закону № 156 от 25.11.2009, для розничной торговли осуществляемой через магазины и павильоны, объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, с реализацией алкогольной продукцией К2 составляет 1,0.

В Москве утверждено Соглашение от 22.12.2009 о размере минимальной заработной платы, по которому размер минимальной заработной платы с 1 января 2010 года составляет 9 500 рублей, а уже с 1 мая 2010 года – 10 000 рублей. МРОТ включает минимальную сумму выплат работнику, отработавшему месячную норму рабочего времени, установленную законодательством РФ, и исполнившему свои трудовые обязанности, включающую тарифную ставку или оплату труда по бестарифной системе, а также доплаты, надбавки и премии.

Законом Пятигорска № 113-48 ГД от 26.11.2009 с 1 января 2010 года изменены значения корректирующих коэффициентов К2 по каждому виду деятельности.

С 1 января 2010 года устанавливаются новые показатели для расчета корректирующего коэффициента К2В в Петропавловске-Камчатском. Законом № 197-нд от 27.11.2009 утверждаются значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2/1, учитывающего виды предпринимательской деятельности, а также значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2/3, учитывающего ассортимент товаров (работ, услуг).

В Ангарске скорректировано законодательство о применении системы ЕНВД. Закон № 729-62рД от 25.11.2009 устанавливает порядок расчета корректирующего коэффициента К2 и необходимые исходные показатели для соответствующих исчислений.

Клерк.Ру предоставил возможность оплачивать счета за услуги сайта с помощью SMS. Таким образом сейчас можно оплатить автобиллинговые услуги за размещение объявлений, туров и семинаров. Стоимость SMS-сообщения зависит от операторов сотовой связи и составляет от 200 до 260 рублей без НДС. Эта возможность доступна в интерфейсе "Управление услугами". В разделе «Финансы» при выписке счета необходимо выбрать тип оплаты – «Оплата через sms». После сохранения счета будут выданы инструкции об оплате.

Из зала суда

Наибольший интерес пользователей Клерк.Ру на прошедшей неделе вызвало Постановление ФАС Уральского округа от 23 декабря 2009 г. N Ф09-456/09-С2, в котором судьи признали, что наличные денежные средства, выданные работникам общества для приобретения продуктов питания, не являются доходом физических лиц и объектом обложения НДФЛ. Суд установил, что в подтверждение произведенных расходов работниками предоставлялись авансовые отчеты и акты о приобретении продуктов у физических лиц. Авансовые отчеты работников обществом приняты, приобретенные по подотчетным денежным средствам товарно-материальные ценности оприходованы в установленном порядке. Здесь ФАС отметил, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Доходом налогоплательщика может быть признана только его экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Поскольку доказательств того, что полученные физическими лицами денежные средства связаны с выплатами по договорам, либо израсходованы ими в личных целях и явились экономической выгодой работников общества, налоговым органом не представлены, спорные суммы не подлежат обложению НДФЛ, заключил суд.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе наибольший интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам возможности представления налогоплательщиком в налоговый орган единой упрощенной налоговой декларации, а также учета и налогообложения индивидуальным предпринимателем выявленных излишков товара.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-02-07/1-561 от 24.12.2009. В ведомстве указали, что лицо, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках, и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую упрощенную налоговую декларацию. Таким образом, у организации, осуществляющей операции, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках, отсутствуют основания для представления в налоговый орган упрощенной налоговой декларации по налогам, по которым эта организация не имеет объектов налогообложения. В свою очередь налоговым законодательством не предусмотрено освобождение налогоплательщиков - организаций от представления в налоговые органы налоговых деклараций, в случаях, когда организации не осуществляют операции по реализации товаров, работ и услуг. Непредставление же налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по соответствующему налогу влечет установленную законодательством ответственность.

Что касается вопроса о том, являются ли излишки товара доходом индивидуального предпринимателя в натуральной форме для целей исчисления НДФЛ, то на него ведомство ответило в Письме № 03−04−05−01/887 от 08.12.2009. Здесь Минфин указал, что при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы физического лица. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой. Следовательно, излишки товара, выявленные в результате инвентаризации, относятся к доходам в натуральной форме. Стоимость таких товаров подлежит включению в состав доходов индивидуального предпринимателя при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. В Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций предпринимателя отражаются все доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговые вычеты. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. При этом доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. Исходя из изложенного, по мнению Минфина, стоимость выявленных в результате инвентаризации излишков товаров должна учитываться в соответствующих разделах Книги учета в момент выявления излишков.

Опросы

Клерк.Ру завершил проведение социологических опросов по следующим темам:

Как часто вы пользовались интернетом в новогодние каникулы?

Как местные власти изменили показатели базовой доходности и коэффициенты К2 для плательщиков ЕНВД с 1 января 2010 года?

Часто ли вам приходится сталкиваться с контрафактной продукцией?

Выгодны ли, на ваш взгляд, вклады в российских банках?

Работали ли вы и ваша компания в период новогодних праздников?

Приходилось ли вам воровать продукты из магазинов?

Как показали результаты голосования, большинство пользователей, принявших участие в опросах:

-Выходили в новогодние каникулы в интернет так же часто, как и в будни.

-Отметили, что показатели базовой доходности и коэффициенты К2 у них в городе остались без изменений.

-Сталкиваются с контрафактной продукцией гораздо чаще, чем им того хотелось бы.