Выплатить больше дивидендов

Сергей АНЦУПОВ

С этого года повысилась ставка налога на доходы физлиц с дивидендов. Теперь вместо привычных 6 процентов придется отдавать государству целых 9. Однако у вас пока есть шанс заплатить меньше. Главное его не упустить.

Рассчитывать дивиденды по новой ставке нужно с 1 января 2005 года. Такую поправку внес в Налоговый кодекс Закон от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ. Законодатели посчитали, что учредители находятся в очень выгодном положении. Ведь они до сих пор могли значительно экономить на налоге на доходы физлиц. Так, если в обычном случае налог платили по ставке 13 процентов, то дивиденды облагались по льготной 6-процентной ставке. Более того, с них не нужно платить ЕСН.

Теперь же выгода таких выплат снизится, хотя и не утратит своей привлекательности. Однако вы все еще можете получить максимальный эффект от их использования.

Назад, в прошлое

Думаете, что год окончен и «поезд ушел»? Ошибаетесь, у вас все еще есть немного времени. Но для экономии придется слегка покривить душой. Вам нужно лишь оформить дивиденды задним числом и выплатить их не как годовые, а как промежуточные (за девять месяцев 2004 года).

При этом надо учитывать, что дата получения дохода в виде дивидендов – это дата его выдачи из кассы (а не дата начисления). Поэтому получение учредителями денег нужно провести последними числами декабря. Главное – отразить приход и выплату денег по кассе, причем не важно, были такие операции на самом деле или нет. Учитывая тот факт, что большинство фирм формирует кассовую книгу в компьютерных программах, сделать это будет несложно. Например, 29 декабря вы отражаете в кассовой книге две операции:

– поступление денег (если их там нет). Для этого оформите заем, который фирме формально выдаст либо ее сотрудник, либо любой другой человек;

– выдачу из кассы этой же суммы, но уже в качестве дивидендов учредителям.

В результате остаток денег в кассе не изменится. Какая сумма пришла, такая же сумма и ушла. В следующем году, когда у фирмы появятся свободные наличные деньги, вы оформите возврат займа.

Кстати, еще один очевидный плюс схемы. Выдавая годовые дивиденды как промежуточные, вы уже будете абсолютно уверены в том, что у фирмы есть чистая прибыль по итогам года.

На цифрах

Учредитель ООО «Смекалка» Петров решил в конце года выплатить себе дивиденды по итогам девяти месяцев 2004 года. Чистая прибыль фирмы за три квартала 2004 года составила 1 000 000 руб. На выплату дивидендов было решено направить 375 000 руб.

Для выдачи дивидендов «Смекалка» оформила заем у коммерческого директора фирмы – Сидорова.

Бухгалтер «Смекалки» сделал проводки:

29 декабря

Дебет 50 Кредит 66

– 375 000 – получен заем от Сидорова;

Дебет 84 Кредит 75-2

– 375 000 руб. – начислены дивиденды Петрову;

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 22 500 руб. (375 000 руб. x 6%) – удержан налог на доходы физических лиц с дивидендов Петрову;

Дебет 75-2 Кредит 50-1

– 352 500 руб. (375 000 – 22 500) – выплачены дивиденды Петрову;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» Кредит 51

– 22 500 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ с дивидендов учредителя;

10 января

Дебет 66 Кредит 51

– 375 000 руб. – возвращен заем.

Сделайте это красиво

Оформить выплату дивидендов несложно. Для этого нужно 2–3 бумажки. Первая – протокол общего собрания акционеров (для ЗАО) или участников (для ООО) фирмы. Специального бланка для такого протокола нет. Поэтому его оформляют в произвольной форме. Как правило, в нем указывают:

место, дату и время проведения общего собрания;
фамилии председателя и секретаря собрания;
фамилии участников общества, принимающих участие в собрании, и их доли в уставном капитале;
повестку дня;
решения, принятые на собрании (в частности, о выплате дивидендов).

На основании протокола оформляют решение общего собрания акционеров (участников). Дивиденды выплачиваются на основании этого решения. Пример такого решения приведен на этой странице.

Чистую прибыль считают за год, расчет за другой период бухучетом не предусмотрен. Поэтому, прежде чем начислять дивиденды, придется сделать расчет чистой прибыли в бухгалтерской справке. Ее тоже оформляют в произвольной форме.

Выданные дивиденды надо отразить в бухгалтерской отчетности фирмы за 2004 год. В частности, их сумму указывают в Отчете об изменениях капитала (форма № 3) и Отчете о движении денежных средств (форма № 4).