Как рассчитать предельную величину процентов по контролируемой задолженности?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи (г. Калуга)

Как на практике рассчитать предельную величину признанных процентов по контролируемой задолженности на отчетную дату? Ведь при расчете величины собственного капитала, необходимой для расчета предельной величины процентов, не учитывается (вычитается из базы) задолженность по налогам на отчетную дату (то есть налог на прибыль уже должен быть рассчитан), в то же время, чтобы рассчитать налог на прибыль, нужно знать, какая часть процентов пойдет в затраты. Получается замкнутый круг: величину процентов, идущих на затраты, не найдешь, не зная прибыли, а прибыль не найдешь, не зная процентов на затраты. Пожалуйста, прошу объяснить, где я ошибаюсь. Спасибо.

На самом деле никакого замкнутого круга здесь нет. Дело в том, что в целях расчета процентов по контролируемой задолженности под собственным капиталом понимается разница между суммой активов и величиной обязательств организации-должника без учета задолженности по налогам и сборам, в том числе отсрочек, рассрочек, инвестиционного налогового кредита. Основание - абз. 1, 5 п. 2 ст. 269 НК РФ. А значит, обязательства по налогам и сборам из активов не вычитаются.

Сумма активов и величина обязательств организаций определяются на основании данных бухгалтерского учета в соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденным Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 N N 10н, 03-6/пз. Об этом говорится, в частности, в Письмах Минфина РФ от 17.12.2008 N 03-03-06/1/696, от 04.07.2008 N 03-03-06/1/386 . При этом финансовое ведомство указало, что Порядок могут применять и общества с ограниченной ответственностью.

Обратите внимание: при определении величины собственного капитала нужно учитывать, что страховые взносы не являются налогом или сбором в целях применения НК РФ и, следовательно, учитываются при определении величины собственного капитала (Письмо Минфина России от 23.01.2007 N 03-03-06/1/23).

Таким образом, собственный капитал (СК) Вы можете определить следующим образом:

СК = стоимость чистых активов + строка "Задолженность по налогам и сборам" бухгалтерского баланса.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.