Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ирины Матросовой (г. Хабаровск)
Созданная в декабре 2009 года организация (оптово-розничная торговля, оказание услуг по ремонту: ОСНО, ЕНВД) в 4 квартале 2009 года не имела выручки. Как правильно учесть расходы по начислению заработной платы и налогов с нее, а также расходы по аренде и охране. Использовать для этих целей счет 97 или как предусмотрено Учетной политикой на счет 44 , тем самым отразить в бухгалтерской и налоговой отчетности за 2009 год убытки?
Все указанные Вами расходы в бухгалтерском учете учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99). В соответствии с Учетной политикой, действующей в организации, они подлежат отражению на счете 44. В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Поскольку в данном случае дата создания организации приходится на декабрь 2009 года, то бухгалтерскую отчетность, а также декларацию по налогу на прибыль за 2009 год ей составлять не нужно. То есть убыток по итогам работы за декабрь 2009 года в отчетности отражаться не будет. Объясняется это следующим.
На основании п. 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н, организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной.
В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" для организаций, созданных после 1 октября, первым отчетным годом считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года.
Согласно п. 2 ст. 55 НК РФ при создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Это правило распространяется на те налоги, по которым налоговым периодом является год, в частности, и на налог на прибыль.
Таким образом, фирма, созданная в декабре 2009 г., должна представить свою первую годовую бухгалтерскую отчетность только 30 марта 2011 г. В показатели этой отчетности должны войти сведения об имуществе организации и финансовых итогах ее деятельности за период с декабря 2009 г. по 31 декабря 2010 г. А в данные промежуточной отчетности за I квартал 2010 г. она должна включить все хозяйственные операции с декабря 2009 г. по 31 марта 2010 г. и представить ее не позднее 30 апреля 2010 г.
Первым налоговым периодом по налогу на прибыль для организации будет период с даты создания организации по 31 декабря 2010 г. Обязанность в представлении расчета по "квартальному" авансовому платежу возникает с I квартала 2010 г. (за отчетный период с декабря 2009 г. по 31 марта 2010 г.).
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Комментарии
1