С этого года можно не представлять «уточненки», если из-за допущенной ошибки налог оказался переплаченным (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ). С декларацией по налогу на прибыль это значит, что обнаруженные сейчас расходы прошлых лет компания может отразить в отчетности за текущий период. Но налоговые инспекторы при проверке наверняка заинтересуются, почему затраты не были учтены вовремя. На этот случай лучше иметь документальное подтверждение.
Если компания признает расходы позже из-за того, что контрагенты не вовремя прислали документы, дату получения бумаг обоснуют конверт со штемпелем почты, расписка курьера или сопроводительное письмо. А вот если бумаги затерялись по вине самой компании, то таким документом, по мнению специалистов Минфина России, может быть бухгалтерская справка (подробнее можно прочитать в «УНП» № 10, 2010, стр. 15 «Запоздавший учет расходов обоснуют конверты и подпись главбуха»). Тот факт, что прежде расходы не учитывались, также подтвердят данные бухгалтерского и налогового учета.
Форма справки о найденных документах официально не утверждена, поэтому компания может разработать ее самостоятельно (см. образец). Главное, чтобы она содержала все обязательные реквизиты первичного документа, которые перечислены в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». За основу также можно взять справку по форме ОКУД 0504833, которая утверждена приказом Минфина России от 30.12.08 № 148н.
Каких-либо особых требований по заполнению такой справки нет. В ней достаточно привести дату, когда была обнаружена ошибка, и причину ее возникновения, в чем она заключалась, а также какие действия были предприняты для ее исправления.
ООО «Компания»
БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА
| Дата составления | Отчетный период |
| 28.06.2010 | 1 полугодие 2010 года |
При подготовке отчетности за первое полугодие 2010 года были обнаружены следующие ранее не учтенные в бухгалтерском и налоговом учете документы: 1. Акт ООО «Организация» об оказанных информационных услугах от 18.08.08 № 250 на сумму 20 000 руб. (без НДС).
Выявленные документы были приняты в бухгалтерском и налоговом учете в текущем отчетном периоде и в бухучете были сделаны следующие проводки:
| Наименование и основание проводимой операции | Вид и номер документа | Дата | Номер счета | Сумма, руб. | |
| по дебету | по кредиту | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Отражены расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году | Акт от 18.08.08 № 250 | 28.06.10 | 91-2 | 60 | 20 000 |
Статья напечатана в газете "УНП" № 11, 2010
Начать дискуссию