Обзор бухгалтерских событий за неделю: 15

На минувшей неделе министр финансов Алексей Кудрин, выступая в Совете Федерации, заявил о необходимости постепенного повышения совокупной налоговой нагрузки на богатых граждан. С точки зрения Кудрина, этого можно добиться путем введения новых методов налогового администрирования и дополнительных налогов. При этом министр отметил, что в ближайшее время плоская шкала налогообложения не будет подвергаться радикальным изменениям: “Мы не стремимся поднять эту планку в 13 % НДФЛ, так как боимся, что дестимулируем работающих людей. Более того, в условиях слабого администрирования, в том числе, слабой работы правоохранительных органов по выявлению и наказанию, когда богатые, зачастую, договариваются между собой, мы пока что не видим возможности повышать плоскую шкалу. Но, я думаю, разными методами налогового администрирования и разными налогами мы должны работать над тем, чтобы постепенно повышать эту планку ”.

Коротко о главном

ФНС РФ утвердила порядок обработки деклараций, поступивших в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи от налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших. В соответствии с Приказом № ММ-7-6/107@ от 11.03.2010 года в ИФНС по месту учета декларации, поступающие от крупнейших плательщиков, делятся на три категории. Так,1 категория – это декларации, по которым администрирование налога осуществляется непосредственно в ИФНС по месту учета КН. Вторая категория - декларации, которые с помощью приемного комплекса ИФНС по месту учета КН направляются в ИФНС по месту нахождения. Наконец, 3 категория – это декларации, которые направляются из ИФНС по месту учета КН в ИФНС по месту нахождения в ручном режиме с использованием альтернативных способов доставки. При представлении деклараций через представителя доверенность представляется в каждый налоговый орган.

Скорректирован КБК для оплаты государственной пошлины за принятие решения о рассмотрении разногласий. Теперь в платежных документах по оплате государственной пошлины за принятие решения по разногласиям необходимо указывать код бюджетной классификации - 307 1 08 07200 01 1000 110. При этом размер государственной пошлины составляет 50 000 рублей 00 копеек.

ФНС РФ уточнила порядок предоставления в электронном виде сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре ИП. В Разъяснении № от 15.03.2010 отмечается, что для получения указанных сведений заявителям необходимо направить в Федеральную налоговую службу по адресу: 127381, г. Москва, ул. Неглинная, 23 заявку на предоставление в электронном виде открытых и общедоступных сведений, а также оригинал документа, подтверждающего оплату данной услуги.

Обнародованы данные для расчета НДПИ за февраль. Согласно информации ФНС РФ, средний уровень цен нефти сорта “Юралс” на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья составляет 72,66 долларов США за баррель. При этом среднее значение курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого ЦБ РФ за все дни налогового периода равно 30,1889, а значение коэффициента Кц – 6,6693.

ФНС разработала временный порядок уведомления о наличии банковской гарантии. Представленный на сайте ведомства временный порядок предлагают применять до утверждения итогового порядка уведомления банком налогового органа по месту учета налогоплательщика о факте выдачи банковской гарантии в электронном виде. При этом экспертное заключение от независимых экспертов принимается до 24 марта 2010 года.

Повышаются ввозные таможенные пошлины на вина. Так, Правительство РФ уже поддержало инициативу о выделении в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза отдельных товарных подсубпозиций “вина прочие в таре вместимостью 227 л и более” и “прочие”, установив на них ставки ввозных пошлин в размере 15% и 20% соответственно. Ввозная пошлина на прочие сусла виноградные устанавливается в размере 15%. Кроме того, Правительство одобрило отмену ставок ввозных таможенных пошлин на отходы и лом вольфрамовые, отходы и лом металлокерамики. Ставки же вывозных таможенных пошлин на эти товары сохраняются на прежнем уровне - 6,5% от таможенной стоимости товара.

Правительство РФ утвердит перечень социально значимых товаров. Сейчас проект постановления о социально значимых товарах направлен в исполнительные органы, а в апреле он будет внесен в правительство для окончательного утверждения. Напомним, что государство имеет право устанавливать предельно допустимые цены на отдельные виды социально значимых продовольственных товаров, в случае если в течение 30 дней на территории какого-либо субъекта рост розничных цен составит более 30%.

Уточнены ставки земельного налога на дачные участки. Так, в Письме Минфина № 03-05-05-02/12 от 04.03.2010 указывается, что в отношении земельных участков, приобретенных для дачного хозяйства, налоговая ставка для исчисления земельного налога устанавливается в размере, не превышающем 0,3%. При исчислении же налога в отношении участка с разрешенным использованием для дачного строительства должна применяться такая же налоговая ставка, как и в отношении участка с разрешенным использованием для дачного хозяйства.

Минздравсоцразвития РФ уточнило вопросы обеспечения граждан, признанных безработными после 1 января 2010 года. В Письме № 23-1/10/2-351 от 22.01.2010 указывается, что в отношении граждан, уволенных от ИП и признанных безработными до 1 января 2010 года, следует осуществить перерасчет размера пособия по безработице и изменить период его выплаты с 1 января 2010 года на основании положений статьи 1 Федерального закона № 367-ФЗ. При этом общий период выплаты пособия по безработице для указанной категории безработных граждан должен учитывать период выплаты пособия по безработице до 1 января 2010 года.

ФНС России отчиталась о предварительных результатах поступления в бюджет сумм налоговых платежей. В ведомстве сообщили, что всего в январе-феврале 2010 года в федеральный бюджет поступило 574 миллиардов рублей, что на 19% больше, чем в январе-феврале 2009 года. При этом основная масса администрируемых доходов бюджета обеспечена поступлениями НДС - 49% и налога на добычу полезных ископаемых - 39%. В частности, НДС на товары, реализуемые на территории РФ, в январе-феврале 2010 года поступило 284 миллиарда рублей, что на 13% больше, чем в январе-феврале 2009 года.

Изменяется график работы налоговых инспекций города Москвы. УФНС РФ по Москве сообщило, что с 22 марта по 30 апреля график работы в будни в столичных МИФНС продлен до 20.00, с 3 апреля налоговые будут работать по выходным дням. Также в ведомстве напомнили о том, что срок подачи налоговых деклараций физическими лицами истекает 30 апреля 2010 года.

ИФНС по Москве уточнила порядок приема платежей от физических лиц без применения ККТ. В ведомстве указали, что с 1 апреля 2010 года платежный агент при приеме платежей обязан использовать ККТ с фискальной памятью и контрольной лентой. ККТ, включенная в Госреестр до дня вступления в силу нового порядка и не соответствующая ему, может применяться при приеме платежей до 1 января 2014 года при условии ее регистрации платежным агентом в налоговых органах до 1 января 2011 года. При этом после 1 апреля 2010 года прием платежей без применения ККТ не допускается.

В Костромской области обновлена величина прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения за 4 квартал 2009 года. В соответствии с Постановлением № 34-а от 11.02.2010 в расчете на душу населения величина минимума составила 4 789 рублей, для трудоспособного населения - 5 139 рублей, для пенсионеров - 3 946 рублей, для детей - 4 632 рубля.

УФНС по Амурской области разъяснило порядок освобождения от уплаты сборов за пользование объектами животного мира. Здесь пояснили, что основанием для освобождения от уплаты сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов является отметка о регистрации по месту жительства физического лица в районах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, проставляемой в паспорте гражданина РФ.

В Чите скорректирован перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД. Согласно Закону № 4 от 28.01.2010, в перечень включается оказание услуг по передаче во временное владение и в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания. Для данного вида деятельности устанавливается значение коэффициента К2-1, равное 1,5. Поправки вступят в силу с 1 апреля 2010 года.

Установлена величина прожиточного минимума в Смоленской области за IV квартал 2009 года. Региональное Постановление № 11 от 26.01.2010 гласит, что в расчете на душу населения минимум составил 4 977 рублей, для трудоспособного населения – 5 384 рубля, для пенсионеров – 3 948 рублей, для детей – 4 882 рубля.

В Пермском крае утвержден порядок предоставления субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства на возмещение части затрат по обучению самих предпринимателей и их сотрудников. Региональное Постановление № 66-п от 16.02.2010 устанавливает критерии отбора субъектов предпринимательства, цели, условия, порядок предоставления и возврата средств бюджета. Помимо этого определяются формы заявки на предоставление субсидии, формы анкет, заполняемых, организациями и ИП, а также форму расчета размера субсидии.

Обновлены показатели прожиточного минимума в Республике Карелия. Согласно Постановлению № 23-П от 12.02.2010, региональный минимум за четвертый квартал 2009 года в среднем на душу населения составил 5 990 рублей, для трудоспособного населения – 6 532 рубля, пенсионеров – 4 844 рубля, детей – 5 340 рублей.

В Тюменской области переносятся сроки уплаты организациями сумм авансовых платежей по транспортному налогу. В соответствии с Законом № 2 от 26.02.2010 налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют и уплачивают суммы авансовых платежей по налогу не позднее 5 мая, не позднее 5 августа, не позднее 5 ноября текущего налогового периода.

В Кабардино-Балкарской Республике определена величина прожиточного минимума за IV квартал 2009 года. Согласно Постановлению № 10-ПП от 25.02.2010, в расчете на душу населения эта величина составляет 3 847 рублей, для трудоспособного населения – 4 101 рубль, пенсионеров – 3 043 рубля, детей – 3 676 рублей.

Из зала суда

Наибольший интерес пользователей Клерк.Ру на прошедшей неделе вызвало Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 марта 2010 г. по делу N А45-11237/2009, в котором судьи уточнили возможность признания налогоплательщика недобросовестным. Здесь суд отметил, что факт нарушения контрагентами своих налоговых обязательств не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.

При отсутствии же доказательств совершения налогоплательщиком и его контрагентами согласованных умышленных действий, направленных на неправомерное создание оснований для возмещения налога из бюджета, эти обстоятельства не могут свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика. В результате суд признал, что поскольку при заключении сделок с контрагентами, налогоплательщиком были проверены учредительные документы и факт регистрации этих организаций , данный плательщик является добросовестным и вправе рассчитывать на налоговую выгоду. При этом, заключая договоры, общество справедливо предусмотрело безналичную форму оплаты через расчетные счета организаций, открытые в отделениях Сберегательного банка Российской Федерации. То есть, налогоплательщиком была проявлена должная осмотрительность при заключении договоров с указанными выше организациями. В свою очередь обязанность доказывания недобросовестности плательщика возложена на налоговые органы, заключили судьи.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе наибольший интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам налогообложения доли учредителя, подавшего заявление о выходе из ООО, а также возможности применения ЕНВД при торговля из офиса с отпуском товара со склада.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-04-06/2-19 от 02.03.2010. В ведомстве отметили, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, не относится к исключениям из данного правила. Таким образом, организация в отношении таких доходов налогоплательщика является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛ.

Что касается вопроса о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, его ведомство осветило в Письме № 03-11-06/3/30 от 02.03.2010. Здесь Минфин указал, что ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной сети, не имеющей залов, а также объекты нестационарной сети. Под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети. В свою очередь к торговым местам относятся здания и строения, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей.

Учитывая изложенное, Минфин приходит к выводу, что деятельность по реализации товаров физическим лицам за наличный расчет путем ознакомления покупателей с наименованиями товаров через СМИ и последующим оформлением сделок розничной купли-продажи, а также с условием выдачи товара покупателям со склада не может быть признана розничной торговлей и не подлежит налогообложению ЕНВД.

Опросы

Клерк.Ру приглашает своих посетителей поучаствовать в социологических опросах по следующим темам:

- Как вы относитесь к повышению размеров штрафов за неправильную парковку авто?

- Как вы относитесь к повышению возраста, с которого разрешено продавать пиво, с 18 до 21 года?

- Cледует ли законодательно относить пиво к алкогольной продукции?

- Где вы делаете покупки в интернете?

- Как вы относитесь к телемаркетингу как способу продвижения банковских продуктов?

- Стоит ли заключать в КПЗ лиц, подозреваемых в совершении экономических преступлений?

- Cледует ли оптимизировать структуру стандартных налоговых вычетов?

- Как вы относитесь к предложению установить ежеквартальную отчетность по НДФЛ?

- Как вы отнесетесь к запрету продажи табачных изделий в киосках?

- Довольны ли вы работой "Почты России"?