Вопрос от читательницы Клерк.Ру Марии (г. Санкт-Петербург)
Подскажите, пожалуйста как правильно поступить? ИП был в 2009г. на УСН, с 01.01.10 перешел на ОСНО, но взносы в ПФР(за себя)не перечислил до 31.12.09, оплатил уже в 2010 году.
Налог по УСН с доходов 6% в прошлом году не уменьшали на ПФР, платили полностью. Имеем ли мы право сейчас в 1ом кв.2010 года принять неуплаченные в прошлом году взносы в ПФР за 2009 к расходам по ОСНО или нет? Как правильно поступить, ведь в расходы 2009 года их тоже отнести нельзя, т.к. они фактически не были оплачены?
В данной ситуации налогоплательщику следует представить в инспекцию по месту учета:
- уточненную налоговую декларацию по УСН за 2009 год, уменьшив сумму налога на сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа за 2009 год, уплаченную им 2010 году;
- заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога при УСНО за 2009 год (ст. 78 НК РФ).
Указанные действия продиктованы разъяснениями ФНС России, приведенными в Письме от 28.09.2009 N ШС-22-3/743@, которые адресованы инспекциям на местах и налогоплательщикам.
Причиной появления данного Письма послужила неоднозначная формулировка абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ, в котором указано, что налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленного ими за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на ОПС, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ.
В Письме поясняется, что Налоговым кодексом установлены четкие критерии, при выполнении которых организации и предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы", могут уменьшить сумму налога на суммы пенсионных взносов.
Во-первых, сумму налога при УСН можно уменьшить не более чем на 50% и только на те суммы страховых пенсионных взносов, которые исчислены и уплачены за один и тот же отчетный (налоговый) период. Следовательно, сумма единого налога за календарный год уменьшается только на суммы взносов за период с 1 января по 31 декабря этого же года.
Во-вторых, "исчислены" означает, что по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода учитываются лишь те суммы пенсионных взносов, которые отражены в декларациях по страховым взносам на ОПС, поданных в налоговый орган за аналогичный период времени.
В-третьих, учитываются взносы, которые не только исчислены, но и фактически перечислены в бюджет на дату уплаты авансового платежа по налогу при УСН за отчетный период или на дату подачи налоговой декларации за год.
Рассмотрев также и ситуацию, изложенную в вопросе, налоговики указали, что налогоплательщики, уплатившие страховые взносы на ОПС за этот же календарный год, после представления налоговых деклараций по УСН за календарный год вправе уточнить свои налоговые обязательства по УСН за истекший налоговый период (календарный год), представив в установленном порядке в налоговый орган уточненные налоговые декларации.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию