Вопрос от читателя Клерк.Ру Михаила Ялина (г. Пермь)
Как ИП на традиционной системе налогообложения хочу приобрести легковой автомобиль (отечественный) для осуществления деятельности, произвести вычет НДС, рассчитывать амортизацию и платить налог на имущество.
Налоговый инспектор пояснила, что они против, т.к. трудно разделить использование автомобиля в личных целях и для предпринимательской деятельности, при этом не сослалась на документ, сказав, что это мнение налоговой, что не будут принимать к вычету расходы и обратятся в суд.
Насколько правомерно заявление инспектора? Имею ли право я приобрести автомобиль для ведения деятельности?
В соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельно осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном порядке.
В свою очередь права налоговых органов регламентированы ст. 31 Налогового кодекса РФ. Указанная статья не наделяет работников налоговых органов правом принятия решения по вопросам, связанным с процессом осуществления предпринимательской деятельности гражданином. Иными словами вопрос о приобретении автомобиля с целью использования его в предпринимательской деятельности решается только Вами.
При этом следует учитывать, что налоговые органы вправе потребовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов и сборов, а также документы, подтверждающие правильность их исчисления (пп.1 п. 1 ст. 31 НК РФ). Этому праву соответствует обязанность налогоплательщика подчиниться правомерному требованию налоговиков о представлении документов (пп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Документом, подтверждающим производственную направленность использования ИП автомобиля в предпринимательской деятельности, является путевой лист.
Обязательные реквизиты, а также порядок заполнения путевых листов, которые применяют, в том числе и ИП, эксплуатирующие легковые и грузовые автомобили, утверждены Приказом Минтранса РФ от 18.09.2008 N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов".
Указанным Порядком предусмотрено, что путевой лист оформляется на каждое транспортное средство, используемое ИП для осуществления перевозок грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом в городском, пригородном и междугородном сообщениях. Путевой лист оформляется на один день или срок, не превышающий одного месяца. В заголовочной части путевого листа проставляются печать или штамп ИП, владеющего соответствующим транспортным средством на правах собственности или ином законном основании.
В общем случае даты, время и показания одометра при выезде транспортного средства с постоянной стоянки и его заезде на постоянную стоянку проставляются уполномоченным лицом, назначаемым решением ИП и заверяются его штампом или подписью с указанием инициалов и фамилии. Если же ИП сам выполняет обязанности водителя, тогда согласно п. 14 Порядка он собственноручно проставляет дату, время и показания одометра в путевом листе.
Порядком также предусмотрено, что собственники (владельцы) транспортных средств обязаны регистрировать оформленные путевые листы в журнале регистрации путевых листов. ИП обязан хранить путевые листы не менее пяти лет.
Таким образом, Вы:
- имеете право приобрести автомобиль для ведения предпринимательской деятельности;
- обязаны подтверждать документально производственную направленность использования автомобиля для исключения возможных претензий налоговиков.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию