Возможно ли налог с дохода от продажи акций оплатить по УСН?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи Юдиной (г. Чайковский)

В 2004 году были куплены акции, в 2009 году - проданы. С 2007 года при продаже акций не предоставляется вычет при уплате НДФЛ. В цифровом выражении разница между покупкой и продажей получилась значительная, но если считать по стоимости жизни в 2004 году и сейчас, то это едва ли не убыток. (к примеру, стоимость квартир увеличилась в несколько раз).

Вопрос 1: Можно ли и как учесть инфляцию при расчете полученного дохода?
Кроме того, физическое лицо, продавшее акции, является предпринимателем, сдавая в аренду офисы, и отчитывается по УСН (объект -доходы).

Вопрос 2: Можно ли налог с дохода от продажи акций оплатить по УСН?

В данном случае, как следует из вопроса,  акции  приобретены физическим лицом не для  целей осуществления предпринимательской деятельности, и, если я правильно поняла, еще до его государственной регистрации в качестве ИП.

Пунктом 3 ст. 346.11 НК РФ установлено, что применение УСН  индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц лишь в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Поэтому в данном случае доход, полученный физическим лицом от продажи, принадлежащих ему акций, подлежит обложению на общих основаниях. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина РФ от 24 апреля 2008 г. N 03-04-05-01/131.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст 208 и с учетом положений статьи 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ  являются доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг.

Доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, налогообложению не подлежат (п.17.1  ст. 217 НК РФ). Однако данная норма не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами определены ст. 214.1 НК РФ.  В целях настоящей статьи финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 ст. 214.1 НК РФ.

Пунктом 10 ст. 214.1 НК РФ установлено, что расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг. Учет инфляции при расчете полученного дохода от продажи акций нормами ст. 214.1 НК РФ не предусмотрен.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.