Вопрос от читательницы Клерк.Ру Татьяны ( г. Озеры)
При увольнении в 2009 году мне не выдали з/п. После суда по восстановлению в должности, мне все таки выплатили з/п за отработанный период после восстановления и октябрь 2009 г. В справках НДФЛ-2 за 2009 указали з/п мной не полученную(октябрь 2009 г) в качестве дохода. Соответственно в НДФЛ -2 за 2010 г,когда я реально получила деньги в справке сумма не стоит. Мне не выплатили % за задержку З/п согласно ст.236 ТК РФ. Правомерны ли действии работодателя.
Действия Вашего работодателя неправомерны. В соответствии со ст. 236 Трудового кодекса РФ при нарушении работодателем установленного срока выплат при увольнении, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
При этом в силу ст. 140 ТК РФ при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника (ст. 140 ТК РФ). Из вопроса следует, что полагающаяся Вам при увольнении денежная сумма была выплачена на основании решения суда. Однако срок просрочки выплат работнику для целей начисления денежной компенсации, в силу вышеуказанных норм трудового законодательства, и в этом случае исчисляется со дня, следующего за последним днем работы уволенного работника, а не с момента вступления решения суда, которым эта сумма была взыскана, в законную силу.
По поводу заполнения справки по Форме 2-НДФЛ.
Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде и представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по Форме 2-НДФЛ (ст. 230 НК РФ).
Датой фактического получения дохода налогоплательщиком НДФЛ при получении им дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). При этом в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Из буквального прочтения вышеприведенных норм следует, что начисленная Вам заработная плата за октябрь 2009 года должна отражаться в справке за 2009 год. Однако при таком подходе по стр. 5.8 справки придется отразить задолженность по налогу за работником (причина – различие в данных п. п. 5.3 «Сумма налога начисленная» и 5.4 «Сумма налога удержанная» справки), которой на самом деле не существует.
Поэтому я считаю, что в данном случае нужно исходить из общего принципа, связанного с датой определения дохода налогоплательщика, и считать дату фактического получения дохода как день выплаты этого дохода (пп. 1 п. 1 ст. 230 НК РФ). Другими словами, неправомерно не выданные Вам в день увольнения в 2009 году выплаты, следует отражать в составе доходов 2010 года (в справке за 2010 год).
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию