Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи (г. Москва)
Мой вопрос таков: ИП на УСНО (доходы). Имел задолженность по взносам в ПФР на 01.01.2010г. (по ФП и с заработной платы работников). В январе - феврале задолженность погашена. Имеет ли он право уменьшить налог по УСНО за 2009г. на сумму взносов в ПФР, которая была уплачена уже в 2010г. В 2009 году была такая же ситуация. Я тогда не учла эту сумму. Спасибо заранее за ответ.
Кодексом устанавливаются четкие критерии для сумм, на которые уменьшается сумма налога.
Так, в соответствии со ст. 346.21 НК РФ, сумма налога исчисленная за налоговый период уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Уменьшить сумму налога можно на суммы взносов на ОПС, которые отражены в декларации по уплате страховых взносов на ОПС.
Срок подачи декларации по УСН установлен до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог должен быть уплачен также до 30 апреля следующего года (п. 7 Статья 346.21 НК РФ).
Срок подачи декларации по пенсионным взносам – до 30 марта следующего года (п.6 ст. 24 Закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»). Доплата пенсионных взносов по итогам года производится в течении 15 дней со дня, установленного для подачи декларации т.е. до 15 апреля 2010 г. (п.2 ст. 24 Закона № 167-ФЗ).
Задолженность по уплате взносов Вы погасили в январе и феврале 2010 года. Поэтому, по итогам года в декларации по пенсионным взносам задолженность перед Пенсионным фондом отражена не будет.
Уменьшить единый налог Вы сможете на всю сумму взносов, уплаченных за год и отраженных в декларации по взносам, независимо от того, что они были оплачены в январе-феврале. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
В том случае, если Вы подали декларацию по УСН раньше, чем подали декларацию по пенсионным взносам, что Вы можете подать уточненную декларацию по УСН или учесть суммы уплаченных взносов на пенсионное страхование в следующем году.
Для справки
Разъяснения Налоговой службы приводятся в Письме ФНС от 28.09.2009 № ШС-22-3-/743@ «О порядке учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплат пособий по временной нетрудоспособности».
Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.
Начать дискуссию