Нужно ли показывать в составе доходов суммы, полученные от государства для открытия своего дела?

Вопрос от читателя Клерк.Ру Максима (г. Новосибирск)

Я получил 73500 рублей от государства в виде пособия для открытия своего дела. Ранее Вы описали возможную процедуру для тех, у кого доходы минус расходы *15%. А у меня упрощенка просто на 6% с доходов. Как мне быть? Сейчас я делаю декларацию чтобы отчитаться за 2009 год. Видимо, я так понял, пока просто следует декларировать свои доходы, без этой опции получения дохода от государства? В налоговой говорят что этот вопрос не урегулирован. Подсказать ничего не могут.

В Вашей ситуации следует руководствоваться нормой  абз. 4 и 5 п. 1 ст. 346.17 НК РФ, введенной  в гл. 26.2 НК РФ Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". 

В ней установлено, что суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

В случае нарушения условий получения указанных выплат суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с названным пунктом ст. 346.17 Кодекса, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода. Указанное правило вступило в силу 7 апреля 2010 г. и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (п. п. 2, 4 ст. 5 Федерального закона от 05.04.2010 N 41-ФЗ).

Обращаю внимание на то, что льготный порядок учета полученных из бюджета денежных средств не зависит от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения («доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов»). Иначе был  бы не соблюден принцип равенства налогообложения, являющийся одним из основных начал  законодательства о налогах  (п. 2 ст. 3 НК РФ).

Данный вывод подтверждает и Письмо Минфина РФ от 26.04.2010 № 03-11-11/116, в котором отмечено, что нормами п. 1 ст. 346.17 НК РФ  должны руководствоваться как налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, так и налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов.

Специалисты Минфина также пояснили, что налогоплательщики ведут учет полученных выплат и сумм произведенных расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и порядков их заполнения".

Таким образом, в декларации за 2009 год отражать полученные из бюджета деньги на содействие самозанятости Вам не нужно (при условии, что Вами не нарушены  условия получения указанных выплат).

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.