Вопрос от читательницы Клерк.Ру Юрьевой Татьяны( г. Тюмень)
Я недавно устроилась в организацию бухгалтером по ОС и налоговому учету. То есть я веду ПБУ 18, соответственно постоянные и временные разницы, возникающие по ОС. Приходиться "подчищать" недоработки предыдушего бухгалтера. Некоторые ОС имеют различную первоначальную стоимость из-за ГОСПОШЛИНЫ. Как я понимаю, сумма госпошлины была учтена в н/у, как прочие расходы сразу, и первоначальная ст-ть ОС в н/у меньше, чем в б/у на эту сумму.
Я думаю, это постоянная разница (умноженная на 0,20), которую нужно провести Д 99 К 68. Я права??? Следующее: первоначальная ст-ть ОС разная в б/у и н/у из-за АМОРТИЗАЦИОННОЙ ПРЕМИИ. Это налогооблагаемая временная разница. Я права??? Это ОНО, Д 68 К 77, в последствии погашается Д 68 К 77. Я права?
Различие в первоначальной стоимости объектов ОС для целей БУ и НУ в данном случае возникновение постоянных разниц за собой не влечет.
Из п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н следует, что постоянные разницы образуются в тех случаях, когда расходы формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываются при налогообложении как в отчетном, так и последующих периодах, или, наоборот, когда расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаются для целей бухгалтерского учета, как в отчетном, так и последующих периодах.
Поскольку госпошлина учитывается как расход и в БУ и в НУ, то разница в ее учете для целей бухгалтерского (в составе первоначальной стоимости объекта с последующим отражение в расходах по мере начисления амортизации) и налогового (единовременно в составе прочих расходов) учета приводит к возникновению временной разницы (п. 8 ПБУ 18/02).
В данном случае такая разница считается налогооблагаемой и приводит к образованию отложенного налогового обязательства (п. 12, 15 ПБУ 18/02). В бухгалтерском учете ОНО отражаются на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства" (п. 15 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов). Постепенное уменьшение ОНО (по мере начисления амортизации по объекту) должно отражаться записью по дебету счета 77 и кредиту счета 68 (абз.2 п.18 ПБУ 18/02). Использование в целях ведения НУ права на амортизационную премию также влечет за собой возникновение налогооблагаемой временной разницы и ОНО. То есть на этот счет, все Ваши рассуждения верны.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию