Аванс оплачен 31 марта, а поступил 1 апреля. В каком квартале зачесть НДС?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи (г. Москва)

Компания оплатила аванс 31.03.10 г. Счет-фактура пришел по почте от 01.04.10 г., аванс поступил к ним первого апреля. В каком квартале можно зачесть  НДС?

Пунктом 12 ст. 171 НК РФ определено, что вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Указанные суммы принимаются к вычету при наличии:
- счета-фактуры, выставленного продавцом при получении сумм предоплаты;
- документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм предоплаты покупателем;
- договора, предусматривающего перечисление сумм предоплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ).

При получении предоплаты в счет предстоящей поставки товаров продавец обязан предъявить покупателю сумму НДС, исчисленную по налоговой ставке 10/110 или 18/118, путем выставления счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм предоплаты. Такая обязанность установлена нормами п. п. 1 и 3 ст. 168 и п. 4 ст. 164 НК РФ.

В данном случае продавец предъявил сумму налога 01.04.10, то есть во втором квартале 2010 года, поэтому возможность возместить налог у компании, перечислившей аванс в первом квартале, появится только во втором квартале.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.