Если учредитель ООО (он же гендиректор) не получает зарплату, а только дивиденды, как платить НДФЛ и взносы в ПФР?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Галины (г. Москва)

Единственный учредитель ООО с УСН (доходы)  – он же ген. директор, за 1 квартал не начислил себе зарплату, но начислил дивиденды (все протоколы имеются и прибыль получена). Будут ли претензии у ФНС по НДФЛ и взносам в ПФР, т. е. могут ли они учесть это как зарплату, а не как дивиденды?

Если директору не начисляется заработная плата, велика вероятность претензий со стороны налоговых органов, которые попытаются переквалифицировать дивиденды в зарплату и доначислить ПФР.

В соответствии со ст. 273 ТК РФ руководитель организации – физическое лицо, которое осуществляет руководство этой организацией, в том числе выполняет функции ее единоличного исполнительного органа.

Трудовой договор с генеральным директором, который является единственным участником, заключается, поскольку он такой же работник, как и другие, и ТК РФ не исключает возможности возникновения трудовых отношений в этом случае.

В такой ситуации для оформления отношений с директором необходимы следующие документы:

- решение единственного участника о назначении себя на должность директора;
- трудовой договор, в котором директор поставит две подписи: одну – от имени работодателя, другую – от своего имени. Если в организации есть еще работники, единственный участник может уполномочить кого-либо из них (например, директора по кадрам) подписать договор с директором;
- приказ о вступлении в должность.

На основании приказа делается запись в трудовой книжке. В соответствии со ст.136, 145 ТК РФ генеральному директору – единственному участнику должна выплачиваться зарплата не реже чем каждые полмесяца, и размер оплаты определяется по соглашению сторон.

Соответственно, заработная плата генерального директора облагается пенсионными взносами и удерживается НДФЛ. В соответствии со ст. 28 Федерального Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" единственный участник Общества, с которым заключен трудовой договор, также имеет право на получение дивидендов, с которых нужно удержать НДФЛ по ставке 9%. Однако, по нашему мнению, обосновать свои претензии в суде налоговым органам будет достаточно сложно.

Получить персональную консультацию Антона Денисова в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.