Вопрос от читательницы Клерк.Ру Галины (г. Москва)
Единственный учредитель ООО с УСН (доходы) – он же ген. директор, за 1 квартал не начислил себе зарплату, но начислил дивиденды (все протоколы имеются и прибыль получена). Будут ли претензии у ФНС по НДФЛ и взносам в ПФР, т. е. могут ли они учесть это как зарплату, а не как дивиденды?
Если директору не начисляется заработная плата, велика вероятность претензий со стороны налоговых органов, которые попытаются переквалифицировать дивиденды в зарплату и доначислить ПФР.
В соответствии со ст. 273 ТК РФ руководитель организации – физическое лицо, которое осуществляет руководство этой организацией, в том числе выполняет функции ее единоличного исполнительного органа.
Трудовой договор с генеральным директором, который является единственным участником, заключается, поскольку он такой же работник, как и другие, и ТК РФ не исключает возможности возникновения трудовых отношений в этом случае.
В такой ситуации для оформления отношений с директором необходимы следующие документы:
- решение единственного участника о назначении себя на должность директора;
- трудовой договор, в котором директор поставит две подписи: одну – от имени работодателя, другую – от своего имени. Если в организации есть еще работники, единственный участник может уполномочить кого-либо из них (например, директора по кадрам) подписать договор с директором;
- приказ о вступлении в должность.
На основании приказа делается запись в трудовой книжке. В соответствии со ст.136, 145 ТК РФ генеральному директору – единственному участнику должна выплачиваться зарплата не реже чем каждые полмесяца, и размер оплаты определяется по соглашению сторон.
Соответственно, заработная плата генерального директора облагается пенсионными взносами и удерживается НДФЛ. В соответствии со ст. 28 Федерального Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" единственный участник Общества, с которым заключен трудовой договор, также имеет право на получение дивидендов, с которых нужно удержать НДФЛ по ставке 9%. Однако, по нашему мнению, обосновать свои претензии в суде налоговым органам будет достаточно сложно.
Получить персональную консультацию Антона Денисова в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Комментарии
5Полностью согласна с Аноним. В ТК по другому написано
соглашусь с Lediboss и Анонимом.
Но меня мучает такой вопрос:я единственный учредитель ООО и я же директор.Больше нигде не работаю.Если я не буду начислять себе зпл,то не будет страх.взносов в ПФ и как следствие-не будет пенсии .Как быть? Если Минфин и Минздрав против начисления зпл директору-учредителю?
Вобщем,я все-таки приняла сама себя на работу ,выдаю себе зпл и начисляю страх.взносы.
Будем ждать как отрегаирует на это ИФНС при проверке
Аноним, так это здорово, что точка зрения Денисова противоречит названным Вами документам. Хотя бы потому, что они противоречат здравому смыслу. А Вам, Ледибосс стоит уточнить, о чем в ТК "по другому написано". А Вы, Галсира, не переживайте сильно, в крайнем случае, в суде правды добьетесь. А вот по поводу сложности обоснования налоговиками своих претензий думаю так. Не вправе гендир не начислять себе зарплату, коли заключен трудовой договор. А не дай бог, он там вообще единственный штатный-внештатный. Тогда и доказывать ничего не надо будет налоговикам:)