Вопрос от читательницы Клерк.Ру Татьяны (г. Екатеринбург)
В 2004 году я приобрела квартиру в общую долевую собственность с двумя своими несовершеннолетними детьми. Органы опеки обязали меня сделать несовершеннолетних детей сособственниками. В 2005 году я воспользовалась правом на получения имущественного налогового вычета по доле, оформленной только на меня.
В 2006 году я покупаю новую более дорогую квартиру и также оформляю ее также в долевую собственность на себя и на этих же несовершеннолетних детей.
В связи с принятием Постановления Конституционного Суда РФ №5-П от 13.05.2008 года, имею ли я право в 2010 году подать уточненную налоговую декларацию за 2004 год, заявив вычет по доле на детей и получить возврат подоходного налога?
Или же можно подать налоговую декларацию за 2006 год, заявив вычет по доле на детей уже по второй квартире, купленной в 2006 году, при этом уточненную декларацию за 2004 год не подавать?
При приобретении квартиры в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности (абз. 18 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
В п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П установлено следующее. Положения абз. 18 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ признаются не противоречащими Конституции РФ, так как они по своему конституционно-правовому смыслу во взаимосвязи с другими положениями НК РФ и в общей системе правового регулирования предполагают право родителя, приобретшего за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, получить имущественный вычет в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного законом.
То есть положения Постановления N 5-П в Вашем случае применимы (квартира приобретена в общую долевую собственность одним родителем и несовершеннолетними детьми).
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Из вопроса следует, что при покупке в 2004 г. квартиры в общую долевую собственность с несовершеннолетними детьми Вы получили имущественный налоговый вычет, предусмотренный в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере, исчисленном исходя из 1/3 доли в праве собственности на квартиру, подав налоговую декларацию по НДФЛ за 2005 г.
Таким образом, Вы вправе также получить имущественный налоговый вычет в размере, исчисленном исходя из 2/3 доли в праве собственности на квартиру несовершеннолетних детей. При этом Вам следует представить в налоговый орган по месту жительства уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2005г. Замечу, что корректировать налоговую базу (т.е представлять уточненную декларацию) налогоплательщик может за любой налоговый период начиная с того, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет. Этот подход согласуется с положениями абз. 2 п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от 20.10.2005 N 387-О и не отрицается налоговой службой (см. Письмо ФНС РФ от 23 июня 2010 г. N ШС-20-3/885).
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается. Поэтому заявить вычет по расходам на приобретение новой квартиры в 2006 году Вы не сможете ни при каких обстоятельствах.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию