Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи (г. Кострома)
Предприниматель на УСНО, занимающийся производством ювелирных изделий, планирует оказывать услуги по изготовлению ювелирных изделий из материала заказчика.
Заказчик является резидентом Республики Беларусь. Предприниматель в данном случае будет использовать нулевую ставку НДС, или будет освобожден от НДС?
Если освобожден, то возникает ли обязанность по предоставлению документов (предусмотренных п.2 ст.4 Протокола от 11.12.09г. о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе) в налоговый орган. после завершения сделки?
На основании ст. 5 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 (ред. от 11.12.2009) "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" (далее - Соглашение) порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в соответствии с отдельным протоколом, заключаемым между Сторонами.
Согласно ст. 4 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена таможенного союза с территории другого государства - члена таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, облагаются НДС в соответствии с нормами статьи 1 Протокола от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» на основании документов, указанных в настоящей статье (то есть с применением нулевой ставки НДС). При этом налоговая база по НДС определяется как стоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья.
Статьей 1 Соглашения предусмотрено, что под термином "нулевая ставка" понимается обложение НДС по ставке ноль процентов, что означает для налогоплательщиков (плательщиков) НДС право на возмещение (зачет, возврат) из бюджета сумм НДС.
В то же время из вопроса следует, что ИП применяет УСНО. Это в свою очередь означает, что он не признается налогоплательщиком НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ) и права на возмещение налога не имеет.
Таким образом, при реализации ИП, не являющимся плательщиком НДС в соответствии с законодательством РФ, работ по переработке давальческого сырья (изготовлению ювелирных изделий из материала заказчика) резиденту Республики Беларусь нулевая ставка НДС не применяется.
Соответственно и документы, указанные в п. 2 ст. 4 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе", подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией ИП не представляются.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию