В нашем распоряжении оказался проект приказа, в котором ФНС России приводит обновленные показатели налоговой нагрузки и рентабельности за 2008 и 2009 годы (см. таблицы). Именно на них инспекторы будут ориентироваться при планировании выездных проверок. Отклонение показателей в меньшую сторону – это повод заподозрить компанию в неблагонадежности.
Со слов нашего источника в ФНС, проект сейчас проходит согласование. И даже если в нем что-то исправят, то самих показателей это не коснется – данные рентабельности и нагрузки рассчитаны на основе статистики, которая уже не изменится. Естественно, подгонять свои прошлогодние показатели под нормативы налоговиков вряд ли имеет смысл, но знать о них стоит, чтобы быть готовыми к вопросам инспекции.
Сейчас налоговики ориентируются на цифры 2006 и 2007 годов, которые приведены в Общедоступных критериях самостоятельной оценки рисков (утв. приказом от 30.05.07 № ММ-3-06/333). И вписаться в докризисные показатели, особенно по рентабельности, компаниям довольно сложно. Если приказ будет утвержден, риск попасть под пристальное внимание инспекции снизится, так как новые данные во многих отраслях гораздо ниже прежних. К примеру, сильнее всего налоговая нагрузка снизилась в добыче полезных ископаемых (с 55% до 31%) и в металлургии (с 9,0% до 2,6%). Уровень рентабельности – также в металлургии (с 38% до 16% по продукции, с 26% до 7% – по активам). Тем не менее все показатели рентабельности остались положительными, то есть по статистике во всех отраслях деятельность в 2008 и 2009 годах была прибыльной. Следовательно, к убыткам налоговики по-прежнему будут относиться с подозрением.
Чтобы определить, нормальная ли налоговая нагрузка у компании, инспекторы поделят суммы уплаченных налогов на сумму выручки по данным бухучета. А для подсчета рентабельности финансовый результат разделят на себестоимость проданных товаров (рентабельность проданных товаров, работ, услуг) либо на стоимость активов (рентабельность активов). Правда, насколько нагрузка компании может отклоняться от средней по отрасли, ФНС не уточняет. В то же время по рентабельности отклонение возможно до 10 процентов. Не исключено, что и по нагрузке инспекторы допустят аналогичный вариант.
Какая налоговая нагрузка устроит ваших инспекторов
| Отрасль | 2008 год, % | 2009 год, % |
| ВСЕГО | 13,5 | 12,4 |
| Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство | 8,0 | 7,4 |
| Рыболовство, рыбоводство | 13,7 | 12,6 |
| Добыча полезных ископаемых, в том числе: | 46,0 | 30,8 |
| добыча топливно-энергетических полезных ископаемых | 50,5 | 33,2 |
| добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических | 16,5 | 13,1 |
| Обрабатывающие производства, в том числе: | 9,6 | 9,3 |
| производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака | 13,7 | 14,6 |
| текстильное и швейное производство | 12,6 | 13,0 |
| производство кожи, изделий и обуви из кожи | 10,0 | 9,6 |
| обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели | 8,0 | 7,6 |
| производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них | 3,9 | 3,4 |
| издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации | 14,6 | 18,1 |
| производство кокса и нефтепродуктов | 7,3 | 7,1 |
| химическое производство | 8,5 | 5,5 |
| производство резиновых и пластмассовых изделий | 7,5 | 8,0 |
| производство прочих неметаллических минеральных продуктов | 12,8 | 10,2 |
| металлургическое производство и производство готовых металлических изделий | 7,4 | 2,6 |
| производство машин и оборудования | 15,8 | 17,6 |
| производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования | 12,4 | 15,4 |
| производство транспортных средств и оборудования | 7,3 | 9,0 |
| прочие производства | 5,8 | 8,8 |
| Производство и распределение электроэнергии, газа и воды, в том числе: | 8,2 | 7,1 |
| производство, передача и распределение электрической энергии | 7,3 | 6,3 |
| производство и распределение газообразного топлива | 5,2 | 4,6 |
| производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии) | 10,5 | 9,6 |
| Строительство | 14,5 | 16,2 |
| Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, в том числе: | 3,0 | 3,0 |
| торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт | 5,3 | 4,5 |
| оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами | 2,2 | 2,2 |
| розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования | 5,5 | 5,4 |
| Гостиницы и рестораны | 19,4 | 18,0 |
| Транспорт и связь, в том числе: | 13,3 | 13,0 |
| деятельность железнодорожного транспорта | 14,9 | 16,0 |
| транспортирование по трубопроводам | 7,9 | 7,7 |
| деятельность водного транспорта | 18,7 | 16,4 |
| деятельность воздушного транспорта | 2,7 | 2,8 |
| связь | 17,5 | 15,9 |
| Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг | 30,0 | 23,7 |
| Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг, в том числе: | 37,9 | 37,3 |
| деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта | 27,4 | 40,8 |
Какая рентабельность не вызовет подозрений у ваших налоговиков
| Отрасль | Рентабельность товаров (работ, услуг), % | Рентабельность активов, % | ||
| 2008 год | 2009 год | 2008 год | 2009 год | |
| ВСЕГО | 14,0 | 11,5 | 6,0 | 5,7 |
| Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство | 10,8 | 8,4 | 5,1 | 3,1 |
| Рыболовство, рыбоводство | 8,8 | 21,4 | 2,7 | 14,5 |
| Добыча полезных ископаемых, в том числе: | 27,6 | 29,7 | 12,9 | 10,6 |
| добыча топливно-энергетических полезных ископаемых | 24,7 | 29,2 | 12,9 | 11,3 |
| добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических | 49,6 | 32,9 | 13,0 | 6,8 |
| Обрабатывающие производства, в том числе: | 17,7 | 12,5 | 11,1 | 5,6 |
| производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака | 10,8 | 12,8 | 6,3 | 7,7 |
| текстильное и швейное производство | 4,7 | 6,4 | 1,0 | 0,4 |
| производство кожи, изделий из кожи и производство обуви | 8,0 | 5,8 | 4,0 | 1,4 |
| обработка древесины и производство изделий из дерева | 3,0 | 0,4 | – | – |
| целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность | 9,4 | 9,4 | 4,3 | 4,9 |
| производство кокса и нефтепродуктов | 28,6 | 21,7 | 18,3 | 12,5 |
| химическое производство | 32,8 | 10,9 | 22,3 | 5,2 |
| производство резиновых и пластмассовых изделий | 7,0 | 7,3 | 2,6 | 2,3 |
| производство прочих неметаллических минеральных продуктов | 22,6 | 8,8 | 10,2 | 1,6 |
| металлургическое производство и производство готовых металлических изделий, в том числе: | 25,9 | 14,4 | 16,5 | 6,5 |
| металлургическое производство | 29,1 | 15,8 | 17,6 | 6,8 |
| производство готовых металлических изделий | 8,4 | 6,4 | 7,0 | 3,7 |
| производство машин и оборудования | 8,7 | 8,8 | 5,9 | 4,2 |
| производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования | 9,1 | 8,3 | 6,7 | 3,5 |
| производство транспортных средств и оборудования | 4,4 | 1,2 | – | – |
| Производство и распределение электроэнергии, газа и воды | 4,7 | 7,4 | 2,1 | 4,0 |
| Строительство | 6,9 | 6,7 | 3,8 | 2,9 |
| Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, в том числе: | 11,7 | 8,3 | 4,1 | 7,8 |
| торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт | 5,3 | 3,5 | 9,3 | 2,0 |
| оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами | 15,1 | 10,3 | 3,8 | 8,4 |
| розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования | 4,0 | 3,6 | 4,7 | 4,7 |
| Гостиницы и рестораны | 10,7 | 9,0 | 8,9 | 4,8 |
| Транспорт и связь | 13,7 | 14,1 | 5,2 | 4,0 |
| из них связь | 30,6 | 31,9 | 14,3 | 10,5 |
| Финансовая деятельность | 5,5 | 4,8 | – | – |
| Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг, в том числе: | 12,3 | 10,4 | 3,7 | 3,9 |
| научные исследования и разработки | 10,9 | 9,1 | 3,8 | 3,3 |
| Государственное управление и обеспечение военной безопасности; обязательное социальное обеспечение | 6,1 | 5,1 | 4,5 | 1,0 |
| Образование | 8,3 | 8,2 | 6,0 | 6,4 |
| Здравоохранение и предоставление социальных услуг | 8,7 | 8,5 | 6,0 | 5,4 |
| Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг | 15,4 | – | 9,4 | 4,0 |
Статья напечатана в газете "УНП" № 32, 2010
Начать дискуссию