Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены (г. Санкт-Петербург)
Организация находится на УСН (малоэтажное строительство для физ.лиц) , в декабре 2009г.приобретено ОС(генератор , используемый в виду отсутствия источников Э/энергии в месте строительства) стоимостью 53400=, в декабре введено в экспл., с января 2010 начисляется амортизация в БУ, в книге Доходов/расходов списано 1кварталом 2010 в полном размере, договор с использованием этого ОС закрыт в июне 2010г. Как поступить с ОС в БУ и при ведении упрощенного учета, если это ОС сдать в аренду с июля 2010г?
Организации, применяющие УСН, ведут учет основных средств в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (абз. 3 п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). В бухгалтерском учете передача генератора в аренду может отражаться записью по субсчетам счета 01 "Основные средства", например, по кредиту субсчета 01-1 "Основные средства, находящиеся в организации" и дебету субсчета 01-2 "Основные средства, переданные в аренду".
Сумма амортизации по переданному в аренду объекту ОС, начисленная к моменту передачи, также может быть перенесена на отдельный субсчет счета 02 "Амортизация основных средств", при этом производится запись по дебету, например, субсчета 02-1 "Амортизация по основным средствам, находящимся в организации", и кредиту субсчета 02-2 "Амортизация по основным средствам, переданным в аренду" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). При сдаче генератора в аренду организация продолжает по нему начислять амортизацию, при этом амортизационные отчисления признаются прочими расходами (при условии, что сдача в аренду не является обычным видом деятельности организации) и учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы" (п. п. 49, 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, п. 11 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов). Налогоплательщики налога в связи с применением УСН, выбравшие объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", применяют порядок определения расходов, установленный ст. 346.16 НК РФ.
В соответствии с указанным порядком расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Кроме того, согласно ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. Учитывая изложенное, расходы на приобретение генератора, оплаченного и введенного в эксплуатацию в декабре 2009 г., могли были быть учтены Вами при определении налоговой базы в IV квартале 2009 г. Согласно п.2 ст.346.16 НК РФ расходы, учитываемые при исчислении единого налога, должны соответствовать положениям ст.252 НК РФ.
Пунктом 1 ст.252 НК РФ установлено, что для целей налогообложения расходами признаются затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В связи с тем, что приобретенный генератор будет сдаваться в аренду, то есть использоваться для деятельности, приносящей доход, расходы по его приобретению должны учитываются при определении налоговой базы по единому налогу. На операции по передаче объектов основных средств в аренду положение п.3 ст.346.16 Кодекса о пересчете налоговой базы на сумму расходов по их приобретению не распространяется, так как при этом право собственности на указанные объекты налогоплательщиками не передается (см. Письмо Минфина России от 01.12.2004 N 03-03-02-04/1/65).
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию