Упрощенцы не подают "промежуточную" уточненную декларацию

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Татьяны (г. Москва)

Единый налог, применяемый при УСН, за 3-й квартал 2010 года (авансовый платеж) перечислен в сумме, ниже реальной (не было учтено одно поступление). Декларация по Единому налогу сдается по результатам 2010 года. Нужно ли представлять уточненную декларацию(промежуточную?) за 9 мес.2010г.? Что предпринять?

Поскольку 3-й квартал 2010 года еще не закончен, думаю, что в вопросе допущена опечатка, и автор имел в виду 2-й квартал 2010 г. Из п. 1 ст. 81 НК РФ следует, что налогоплательщик, обнаруживший ошибки в поданной им в налоговый орган налоговой декларации, приводящие к занижению суммы налога, подлежащих уплате, обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Поскольку в Вашем случае ошибка обнаружена до момента подачи налоговой декларации за 2010 год, то представлять «уточненку» Вам не потребуется. Статья 346.21 НК РФ предусматривает исчисление авансовых платежей по налогу по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Рассчитанные таким образом авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ). Датой получения доходов «упрощенца» признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1ст. 346.17 НК РФ). Пункт 3 ст. 58 НК РФ определяет, что нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В то же время, в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Несвоевременно учтенный в составе доходов «упрощенца» платеж влечет за собой занижение причитающегося к уплате авансового платежа по налогу (в данном случае за полугодие 2010 года). Поэтому в такой ситуации налоговый орган при проведении процедур налогового контроля во время выездной налоговой проверки вправе доначислить сумму авансового платежа за этот период с взысканием пени за период просрочки его уплаты в бюджет.

Для устранения указанного риска рекомендую самостоятельно: - пересчитать налоговую базу за полугодие 2010 года, включив в нее сумму ранее неучтенного дохода, относящегося к отчетному периоду, - доначислить и перечислить в бюджет сумму авансового платежа за указанный период; - начислить в порядке, установленном п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, и перечислить в бюджет пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате авансового платежа за полугодие 2010 года.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.