Вопрос от читательницы Клерк.Ру Светланы (г. Москва)
Этот вопрос волнует не только меня, очень хочется получить ответ. Наша компания занимается металлопрокатом, а это не колбаса, сложно отгрузить с точностью до кг.
Как быть с сф на аванс, если покупатель заплатил, допустим, 10000, а отгрузили на 9800, остаток денежных средств еще не вернули. Нужно ли на 200 рублей выставлять сф на аванс?
Согласно п.3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру:
1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой (то есть при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав),
2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.
На основании абз.2 п. 1 ст. 168 НК РФ в случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса.
В п.3 ст. 168 НК РФ указано, что при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Сказанное выше означает, что обязанность выставлять счет-фактуру на остаток аванса (на 200 руб.) у Вас отсутствует. Иное приводило бы к тому, что с одной и той же суммы (с 200 руб.) НДС в бюджет начислялся бы дважды (при получении суммы аванса и после проведения операции реализации).
Напомню также, что суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей подлежат вычету (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ).
В этом случае ранее выписанный при получении аванса счет-фактура регистрируется в книге покупок на сумму возврата (абз. 3 п. 13 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Комментарии
1Считаю, ответ не совсем корректный.
Возможно два случая:
1. Отгрузка произошла в течение пяти календарных дней со дня поступления аванса. В этом случае в день отгрузки выставляется счет-фактура на 9800.00, и не позднее 5-го календарного дня со дня поступления предоплаты - счет-фактура на аванс в 200.00
2. Отгрузка произошла позднее пятогого календарного дня со дня получения аванса. В этом случае выставляется не позднее 5-го календарного дня с момента получения аванса счет-фактура на аванс в размере 10000.00, в день реализации - счет фактура на аванс на 9800.00 (при этом в дату отгрузки делается запись в книгу покупок на 9800.00, тем самым зачитывается частично НДС с аванса)