Вопрос от читательницы Клерк.Ру Анастасии (г. Санкт-Петербург)
Наша огранизазация находится на УСН, зарегистрирована в одном районе, а арендует помещение в другом. Означает ли это, что данная ситуация является основанием для открытия обособленного подразделения но месту нахождения, с присвоением КПП? Тогда право на УСН у организации исчезает. А что если оставить все как есть, что в с.ф и товарных накладных и актах дб указан только юридический адрес? И что делать с арендой помещения по адресу нахождения.Выходит, из налогооблагаемой базы ее вычитать нельзя, а также оплату связи по данному адресу?
Право на применение УСН организация не потеряет независимо от того, приводит ли его деятельность по реализации товара к образованию обособленных подразделений или нет. Объясняется это тем, что запрет на применение УСН действует лишь для тех организаций, которые имеют филиалы и (или) представительства (п.п. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
В свою очередь, из ст. 55 ГК РФ следует, что представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
Представительства и филиалы наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.
Таким образом, если в учредительных документах организации представительства и филиалы не указаны, то организация вправе применять УСН на общих основаниях.
При этом в соответствии со ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики, в т.ч. и применяющие УСН, подлежат постановке на учет в налоговых органах и по месту нахождения их обособленных подразделений.
Что касается единого налога, то его уплата, включая авансовые платежи, производится головной организаций по месту ее нахождения (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). По истечении налогового (отчетного) периода налогоплательщики-организации представляют налоговые декларации в налоговые органы так же по месту своего нахождения (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Сумму арендной платы за помещения организация вправе включить в состав расходов, принимаемых при исчислении единого налога на основании п.п. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в том отчетном периоде, в котором эти затраты были произведены и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), не зависимо от наличия обособленного подразделения.
Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.
Начать дискуссию