Выявленные прошлые расходы в бухгалтерском и в налоговом учете участвуют в формировании показателя прибыли за один и тот же период

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Тамары (г. Москва)

Обнаружила, что не провели расходы по договору аренды в 2008 году. Чтобы исправить ошибки, в бухгалтерском учете нужно провести как убытки прошлых лет, начислить постоянное налоговое обязательство и условный доход по налогу на прибыль, а также сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2008 год. Однако, чтобы не сдавать уточненную декларацию, согласно абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ с 01.01.2010 я имею право провести расходы по аренде в текущем квартале. Какие проводки будут в этом случае в бухгалтерском и налоговом учете?

Действительно, расходы, относящиеся к прошлым отчетным периодам и выявленные в текущем отчетном периоде, в соответствии с ПБУ 10/99 отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов текущего периода убытки прошлых лет, признанные в отчетном году.

Что касается признания рассматриваемых расходов в налоговом учете, то, поскольку с 01.01.2010 г. в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, расходы 2008 года могут участвовать в формировании налоговой базы за текущий год.

Таким образом, и в бухгалтерском и в налоговом учете указанные расходы будут участвовать в формировании показателя прибыли за один и тот же период (текущий год), следовательно, ни постоянные, ни временные разницы в данном случае у Вас не возникнут. Рассматриваемые расходы будут учтены при расчете условного расхода (дохода) по налогу на прибыль за текущий год, т.е. будут учтены в составе показателя, отраженного в учете записью: Дт 99 Кт 68 / Условный расход по налогу на прибыль (или: Дт 68 / Условный доход по налогу на прибыль Кт 99). 

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.