Арендные отношения

Выявленные прошлые расходы в бухгалтерском и в налоговом учете участвуют в формировании показателя прибыли за один и тот же период

Обнаружила, что не провели расходы по договору аренды в 2008 году. Чтобы исправить ошибки, в бухгалтерском учете нужно провести как убытки прошлых лет, начислить постоянное налоговое обязательство и условный доход по налогу на прибыль, а также сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2008 год.
Выявленные прошлые расходы в бухгалтерском и в налоговом учете участвуют в формировании показателя прибыли за один и тот же период
На фото Ольга Зиборова

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Тамары (г. Москва)

Обнаружила, что не провели расходы по договору аренды в 2008 году. Чтобы исправить ошибки, в бухгалтерском учете нужно провести как убытки прошлых лет, начислить постоянное налоговое обязательство и условный доход по налогу на прибыль, а также сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2008 год. Однако, чтобы не сдавать уточненную декларацию, согласно абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ с 01.01.2010 я имею право провести расходы по аренде в текущем квартале. Какие проводки будут в этом случае в бухгалтерском и налоговом учете?

Действительно, расходы, относящиеся к прошлым отчетным периодам и выявленные в текущем отчетном периоде, в соответствии с ПБУ 10/99 отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов текущего периода убытки прошлых лет, признанные в отчетном году.

Что касается признания рассматриваемых расходов в налоговом учете, то, поскольку с 01.01.2010 г. в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, расходы 2008 года могут участвовать в формировании налоговой базы за текущий год.

Таким образом, и в бухгалтерском и в налоговом учете указанные расходы будут участвовать в формировании показателя прибыли за один и тот же период (текущий год), следовательно, ни постоянные, ни временные разницы в данном случае у Вас не возникнут. Рассматриваемые расходы будут учтены при расчете условного расхода (дохода) по налогу на прибыль за текущий год, т.е. будут учтены в составе показателя, отраженного в учете записью: Дт 99 Кт 68 / Условный расход по налогу на прибыль (или: Дт 68 / Условный доход по налогу на прибыль Кт 99). 

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Этот материал доступен бесплатно только авторизованным пользователям

Войдите через соцсети
или

Регистрируясь, я соглашаюсь с условиями пользовательского соглашения и обработкой персональных данных

Начать дискуссию