Квартальный ЕНВД не может быть уменьшен на сумму страховых взносов более чем на 50%

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Лены (г. Камышла)

Мой муж собирается зарегистрироваться как ИП и заниматься ремонтом автотранспортных средств. Мы с ним вычитали, что его вид деятельности в нашем регионе подпадает под ЕНВД. Работать он собирается один в своем помещении. Я так понимаю, что уплачивать ему нужно будет ЕНВД+взносы на пенсионное страхование+ТФОМС+ФФОМС.

Однако в законе сказано: "Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. "

Вот эту фразу мы с ним все-таки до конца не поняли. То есть сумму, которую он оплатит в фонды, нужно будет вычесть из суммы ЕНВД? И как это вообще считается, ведь ЕНВД оплачивается за квартал, а страховые взносы по-моему два раза в год? Помогите, пожалуйста определиться, куда и сколько нужно будет ему платить.

Действительно, в соответствии с п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ сумма ЕНВД за квартал может быть уменьшена на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование за тот же период. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Т.е. ЕНВД за I квартал Вы можете уменьшить на ¼ общей суммы страховых взносов, исчисленных за год, при условии, что эти взносы уплачены до момента представления в налоговый орган декларации по ЕНВД и составляют не более 50% суммы исчисленного единого налога.

Что касается сроков осуществления фиксированных платежей, то в соответствии с п. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели, не производящие выплат физическим лицам, уплачивают страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Иных требований в части периодичности уплаты взносов указанными лицами Закон №212-ФЗ не содержит.

Таким образом, Вы можете уплачивать взносы ежемесячно, ежеквартально, 1 или 2 раза в год.
При этом согласно разъяснениям Минфина, в том случае, если, например, Вы в III квартале перечислите страховые взносы за I и II кварталы, принять их в уменьшение суммы ЕНВД за III квартал их не сможете.

В данной ситуации Вам необходимо будут представить в налоговый орган уточненные декларации по единому налогу, уменьшенному на суммы уплаченных взносов. По данному вопросу см. также, в частности, Письмо Минфина и ФНС России от 06.08.2010 г. №ШС-37-3/8521@.

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.