ФНС РФ опровергла факт массовой рассылки от своего имени сообщений о присвоении налогоплательщикам почетного звания “Ответственный налогоплательщик 2010 года”. Рассылаемые наградные материалы, по словам мошенников, включают настенный диплом “Ответственный налогоплательщик”, свидетельство о присвоении почетного звания “Ответственный налогоплательщик”, нагрудный знак “Ответственный налогоплательщик”, а также извещение для предъявления в территориальную налоговую инспекцию о льготах и преференциях на последующие два года. При этом в рассылаемых письмах заявлялось о необходимости оплаты почтовых услуг по доставке наградных материалов. В связи с этим налоговое ведомство официально уведомило налогоплательщиков о том, что не имеет к данной рассылке никакого отношения.
Коротко о главном
Правительство РФ утвердило правила удержания и выплаты вознаграждения авторам за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях. Так, Постановлением № 829 от 14.10.2010 был утвержден перечень оборудования и материальных носителей, используемых для свободного воспроизведения фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях, а также положение о сборе средств для выплаты вознаграждения, подлежащих уплате импортерами оборудования и материальных носителей, используемых для такого воспроизведения.
Подписан закон, изменяющий порядок уведомления банками налоговиков о счетах налогоплательщиков. В соответствии с Законом № 287-ФЗ от 03.11.2010 с одного до трех дней увеличивается срок, в течение которого банк обязан сообщить в налоговый орган об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах, операции по которым приостановлены. В то же время с пяти до трех дней сокращается срок, в течение которого банк обязан сообщить в налоговый орган об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, а также представить в налоговый орган справки о наличии счетов в банке и выписки по операциям на счетах организаций.
Минфин ознакомил плательщиков с изменениями сроков уплаты транспортного и земельного налогов. Так, в Информационном сообщении от 01.11.2010 года поясняется, что срок уплаты транспортного и земельного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если в законах субъектов РФ о транспортном и земельном налоге содержится положение о распространении новых сроков уплаты этих налогов на 2010 год, то уплата этих налогов налогоплательщиками - физическими лицами за 2010 год будет производиться в срок не ранее 1 ноября 2011 года.
ФНС РФ утвердила порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами. В частности, Приказ № ММВ-7-8/469@ от 28.09.2010 регламентирует порядок обращений лиц, претендующих на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов, сборов, пени и штрафа, или на предоставление инвестиционного налогового кредита, а также утверждает порядок принятия решений по данным обращениям.
Правительство РФ скорректировало правила представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и учета указанных уведомлений. В соответствии с Постановлением № 854 от 23.10.2010 заявитель представляет уведомление в 2 экземплярах в уполномоченный орган непосредственно или направляет его заказным почтовым отправлением с описью вложения с уведомлением о вручении, либо в виде электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью заявителя. Поправки вступают в силу с 1 января 2011 года.
Минздравсоцразвития уточнило порядок начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на командировочные выплаты. В частности, в Письме № 2538-19 от 06.08.2010 отмечается, что суточные не подлежат обложению страховыми взносами в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте. Учитывая, что в настоящее время цена номера за сутки в гостинице включает стоимость завтрака, а также стоимость проезда в поезде или перелета в самолете включает стоимость питания на борту самолета или в поезде, то документально подтвержденная стоимость проезда и проживания в командировке работника также не облагается страховыми взносами.
ФНС РФ проинформировала об утверждении новых форматов сообщений банков налоговым органам об открытии счетов в электронном виде. В частности, в Письме № МН-37-6/13300@ от 14.10.2010 отмечается, что до 01.01.2011 прием сообщений банков в электронном виде будет осуществляться как в действующих в настоящее время форматах 5.01, так и в форматах 5.02. Сообщения, направленные в налоговый орган по месту нахождения банка до 22.10.2010, номер которых заполнен в соответствии с действовавшими до указанной даты правилами, подлежат вводу в автоматизированную систему налоговых органов.
Минздравсоцразвития утвердило порядок регистрации безработных граждан. В частности, Приказ № 847н от 30.09.2010 регулирует вопросы регистрации в качестве безработных граждан, зарегистрированных в целях поиска подходящей работы, перерегистрации и снятия с регистрационного учета в качестве безработных граждан.
ВАС РФ уточнил очередность погашения требований по денежным обязательствам. Так, в Информационном письме № 141 от 20.10.2010 поясняется, что сумма произведенного платежа, недостаточная для исполнения денежного обязательства полностью, при отсутствии иного соглашения погашает прежде всего издержки кредитора по получению исполнения, затем - проценты, а в оставшейся части - основную сумму долга. При этом указание должником в платежном документе назначения уплачиваемой им суммы само по себе не имеет значения при определении порядка погашения его обязательств перед кредитором.
Определена величина прожиточного минимума в Новосибирской области за III квартал 2010 года. Согласно Постановлению № 325 от 13.10.2010, минимум в расчете на душу населения составляет 5 841 рубль, для трудоспособного населения – 6 303 рубля, для пенсионеров – 4 625 рублей, для детей – 5 712 рублей.
В Смоленской области установлен перечень льгот на 2011 год по уплате налога на имущество организаций, транспортного налога, налога на прибыль организаций. В соответствии с Законом № 64-з от 06.10.2010 от уплаты транспортного налога и налога на имущество организаций освобождаются бюджетные, автономные, казенные учреждения, финансовое обеспечение деятельности которых осуществляется за счет средств областного бюджета, органы госвласти, организации по предоставлению услуг в сфере растениеводства, организации - в отношении пожарных машин и машин скорой помощи.
В Томской области установлена величина прожиточного минимума за III квартал 2010 года. В соответствии с Распоряжением № 297-р от 14.10.2010 в среднем на душу населения данная величина составляет 6 034 рубля, для пенсионеров - 4 789 рублей, для детей - 5 663 рубля.
Во Владимирской области принят закон о развитии малого и среднего предпринимательства в регионе. В частности, Закон № 90-ОЗ от 07.10.2010 утверждает полномочия органов государственной власти Владимирской области в сфере развития малого и среднего предпринимательства, устанавливает порядок создания условий для развития бизнеса, а также определяет формы поддержки. Согласно документу, предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам влечет возникновение права собственности Владимирской области на эквивалентную часть уставных капиталов указанных юридических лиц.
Утверждена величина прожиточного минимума в Ярославской области за III квартал 2010 года. Согласно Постановлению № 593 от 13.10.2010, указанная величина в расчете на душу населения составила 5 079 рублей, для трудоспособного населения – 5 490 рублей, для пенсионеров – 4 104 рубля, для детей – 5 019 рублей.
В Свердловской области скорректированы региональные льготы по налогу на прибыль. В соответствии с Законом № 73-ОЗ от 18.10.2010 с 1 января 2011 года суммы налога на прибыль организаций, закрепленного за бюджетами субъектов РФ, исчисляются по ставке 13,5% вновь созданными производственными кооперативами и некоммерческими организациями, а также вновь созданными обществами, размер уставного капитала которых составляет не менее 10 миллионов рублей. Данные ставки применяются в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с 2011 года.
Установлена величина прожиточного минимума по Чеченской Республике за II квартал 2010 года. В соответствии с Постановлением № 136 от 21.09.2010 региональный минимум в расчете на душу населения составляет 5 369 рублей, для трудоспособного населения – 5 870 рублей, для пенсионеров – 4 017 рублей, для детей – 5 082 рубля.
В Камчатском крае утвержден перечень отдаленных или труднодоступных местностей, на территории которых могут осуществляться наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ. В соответствии с Постановлением № 386-П от 23.09.2010 указанные населенные пункты расположены на территории Быстринского, Елизовского, Мильковского, Соболевского, Усть-Большерецкого, Усть-Камчатского, Карагинского, Олюторского, Пенжинского и Тигильского районов.
УФНС России по Республике Бурятия уточнило перечень проверочных мероприятий, проводимых с целью предоставления имущественного налогового вычета. В ведомстве разъяснили, что в целях предотвращения неправомерного предоставления имущественных налоговых вычетов, реализация права на вычет производится на основании данных камеральной налоговой проверки. Так, для предоставления имущественного налогового вычета проводится проверка достоверности всех представленных налогоплательщиком документов, проверка факта непредставления ранее налогового вычета, а также проверка факта уплаты собственных средств на приобретение квартиры, жилого дома.
В Тамбовской области определена величина прожиточного минимума за III квартал 2010 года. В соответствии с Постановлением № 1187 от 07.10.2010 региональный прожиточный минимум в расчете на душу населения составляет 4 121 рубль, для трудоспособного населения – 4 536 рублей, для пенсионеров – 3 218 рублей, для детей – 4 006 рублей.
На минувшей неделе в Москве государственным научным центрам были возвращены льготы по земельному налогу. Кроме того, новый региональный закон освободит Героев Советского Союза, Героев РФ, Героев Социалистического Труда и полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы и от уплаты земельного налога. При этом с 1 января 2011 года отменяются льготы для организаций и физических лиц в отношении земельных участков общего пользования, занятых площадями, улицами, проездами, автомобильными дорогами, набережными, скверами, бульварами, закрытыми водоемами и пляжами.
В Уфе принято положение о порядке регистрации трудовых договоров, заключаемых между работниками и работодателями - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями. Согласно Постановлению № 5597 от 22.09.2010, регистрация трудовых договоров, заключаемых работодателями - физическими лицами с работниками, возлагается на территориальные органы администрации городского округа. Документ содержит порядок представления документов, прядок регистрации и ведения реестра трудовых договоров, а также устанавливает ответственность работодателей.
Утверждена величина прожиточного минимума в Краснодарском крае за III квартал 2010 года. Согласно Приказу № 694 от 13.10.2010, минимум в расчете на душу населения составляет 5 708 рублей, для трудоспособного населения – 6 135 рублей, для пенсионеров – 4 720 рублей, для детей – 5 513 рублей.
Установлена величина прожиточного минимума в Новгородской области за III квартал 2010 года. В соответствии с Распоряжением № 304-рз от 11.10.2010 указанная величина в расчете на душу населения составила 5 509 рублей, для трудоспособного населения – 5 970 рублей, пенсионеров - 4 391 рубль, детей - 5 426 рублей.
Из зала суда
Наибольший интерес пользователей Клерк.Ру на прошедшей неделе вызвало Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26 октября 2010 г. по делу N А27-1942/2010, в котором судьи пришли к выводу, что налогоплательщик при рассмотрении дела в обоснование своей позиции о проявлении им должной осмотрительности в выборе контрагента не может ссылался только на сведения о государственной регистрации организаций-контрагентов. Здесь ФАС пояснил, что налогоплательщик в обоснование доводов о проявлении им должной осмотрительности вправе приводить доводы в обоснование выбора контрагента, имея в виду, что по условиям делового оборота при осуществлении указанного выбора субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность. Плательщик обязан оценить также деловую репутацию, платежеспособность контрагента и риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов и соответствующего опыта. При этом ссылки налогоплательщика на проявление должной осмотрительности при выборе контрагентов, на самостоятельность юридических лиц, отсутствие взаимозависимых связей сами по себе не доказывают реальность совершения сделок со спорными контрагентами, заключили судьи.
С точки зрения Минфина
На минувшей неделе наибольший интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам исчисления суммы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с осуществлением розничной торговли через павильоны, установленные на арендованной земле, а также возможности применения имущественного налогового вычета по НДФЛ лицами, не являющимися резидентами РФ.
На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-11-11/269 от 12.10.2010. В ведомстве отметили, что система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров. В свою очередь павильоны относятся к объектам стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. Таким образом, при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли через торговые павильоны, установленные на арендованных земельных участках, сумма ЕНВД должна исчисляться налогоплательщиком с использованием физического показателя базовой доходности “площадь торгового зала в квадратных метрах”. При этом фактическая величина физического показателя базовой доходности “площадь торгового зала” определяется на основании данных, указанных в правоустанавливающих и инвентаризационных документах на торговый объект, а не исходя из площади земельного участка, арендованного в целях установки данного торгового объекта.
Что касается возможности применения нерезидентами имущественного налогового вычета, ее финансовое ведомство исключило в Письме № 03-04-06/6-248 от 11.10.2010. Здесь Минфин указал, что в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов. В свою очередь для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 30 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. Кроме того, налоговые вычеты здесь не применяются. Определяя налоговую базу как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, НК РФ не предусматривает возможности каких-либо вычетов, в том числе и вычетов расходов. Таким образом, если по итогам налогового периода физическое лицо не будет являться налоговым резидентом РФ, у такого физического лица не будет иметься оснований для обращения в налоговые органы в целях получения имущественного налогового вычета.
Опросы
Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в социологических опросах по следующим темам:
- Считаете ли вы профессию бухгалтера “женской”?
- К чему может привести ужесточение с 21 ноября ответственности за нарушение ПДД?
- Участвовали ли вы во Всероссийской переписи населения?
- Нужна ли вам банкнота в 10 тысяч рублей?
- Как вы относитесь к попытке сотовых операторов ограничить сервисы, подобные Skype?
Принять участие в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам.
Начать дискуссию