Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ирины (г. Ростов-на-Дону)
ИП (УСН доходы-расходы) использовал свой товар как материалы для строительства офисного помещения. Как учесть в налоговом учете такие расходы?
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ к расходам, уменьшающим сумму доходов при исчислении единого налога, относятся расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.
В целях исчисления единого налога, уплачиваемого предпринимателем в связи с применением УСН, согласно п. п. 2 - 4 ст. 346.16 и пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ затраты на приобретение, сооружение, изготовление объекта основных средств могут включаться в состав расходов с момента ввода объекта основных средств в эксплуатацию при одновременном соблюдении следующих условий:
- расходы соответствуют критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ;
- имеется документальное подтверждение факта подачи документов на государственную регистрацию прав на объект недвижимости;
- основное средство признается амортизируемым имуществом в соответствии со ст. 256 НК РФ;
- объект основных средств введен в эксплуатацию;
- затраты на приобретение, сооружение, изготовление объекта основных средств фактически оплачены;
- основное средство используется при осуществлении предпринимательской деятельности.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями (абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН, принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Согласно п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее - ПБУ 6/01), первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
Таким образом, расходы ИП на сооружение офисного помещения (основного средства), в т.ч. расходы на приобретение материалов для строительства, являются расходами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Исходя из вышеизложенного, ИП при исчислении единого налога вправе учесть указанные затраты в составе расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при условии соблюдения всех вышеперечисленных требований.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию